☝️ Отримайте доступ до відео, документів, AI-Консультанта та інших корисних сервісів.
Оцінка контрагента на відповідність критеріям ТЦО за надходженнями
Ні, лише на підставі відсотків (40% і 35%) зробити висновок про відсутність ТЦО не можна. Вирішальними є вартісні критерії та статус нерезидента.
Відповідно до ст. 39 Податкового кодексу України (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text), операції визнаються контрольованими виключно за одночасного виконання двох вартісних умов (пп. 39.2.1.7 ПКУ): річний дохід платника податків від будь-якої діяльності перевищує 150 млн грн (за вирахуванням непрямих податків), а обсяг господарських операцій з кожним окремим контрагентом-нерезидентом перевищує 10 млн грн за відповідний рік. Відсоткове співвідношення операцій у загальному обсязі діяльності підприємства законодавством не використовується як критерій для ТЦО.
Відосоткове відношення операцій використосвуєтсья для визначення пов'язаності, і це не єдиний критерій.
У разі , якщо за цим першим критерієм - 39.2.1.7 - операції вже МОЖУТЬ визнатися контрольованими (150 млн усього і 10 млн з одни нерезидентом), і тоді -
навіть за досягнення цих порогів операції визнаються контрольованими лише у разі, якщо нерезидент відповідає одній із ознак, визначених пп. 39.2.1.1 ПКУ, зокрема: є пов’язаною особою, або зареєстрований у державі (території), включеній до переліку КМУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1045-2017-%D0%BF#Text), або має організаційно-правову форму з переліку КМУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/480-2017-%D0%BF#Text).
От саме до ознаки "пов'язаності! і застосвується з 2025 року , крім існуючих раніше - ще один критерій: розширено критерії визнання осіб пов’язаними за рахунок так званої економічної пов’язаності (взаємодія з контрагентом 75 % від загального обсягу зовнішньоекономічної діяльності та 50 % від суми доходу/витрат). https://tax.gov.ua/media-tsentr/novini/872443.html
Тобто якщо за 39.2.1.7 немає 150 млн та 10 млн - то далі не йдемо. Це не є контрольованою операцією. Якщо є ця ознака- йдемо далі: перевірємо на пов'язанісь (як бачите, по критерію відсоткового відношення - немає, але може бути по іншим ознакам пов'язаності, наприклад спільні засновники тощо), по критерію низькопдаткових юрисдикій або відповідної ОПФ.
Цих відомостей в питанні немає, тому нічогнапевно сказати не можна, але слід зауважити- наведений вами факт виключення юрисдикції з переліку держав, що не виконують рекомендації у сфері фінмоніторингу, не впливає на правила трансфертного ціноутворення, оскільки для цілей ТЦО застосовуються виключно переліки, затверджені Кабінетом Міністрів України, передбачені пп. 39.2.1.2 ПКУ. Це - не той перелік.
Отже, якщо хоча б один із вартісних критеріїв (150 млн грн доходу або 10 млн грн операцій з цим нерезидентом) не виконується — операції не визнаються контрольованими. Якщо ж обидва критерії виконані, необхідно додатково перевірити статус нерезидента за ознаками, визначеними пп. 39.2.1.1 ПКУ.
Раді допомогти, звертайтесь ще!
Облік вступних внесків у бухгалтерії та податкових різницях підприємства
Облік поповнення рахунку картки директора для заправки авто підприємства
Є відповідь АІ
Чи слід подавати заявку на продовження бронювання військового обліку
Чи потрібно відображати інформацію про гранти в звітності
Підкажіть будь ласка, чи необхідно інформацію по Грантам відображати в обʼєднаній звітності ?
ТОВ , Дія сіті…
Є відповідь АІ
Використання факсиміле ФОП: можливості та обмеження підпису
Чи необхідно подавати 20 ОПП для генератора
Є відповідь АІ
Як правильно розрахувати та повернути надлишкові відпускні
Чи варто звільняти сумісника для бронювання на підприємстві
Як правильно врахувати річну премію при розрахунку відпускних
Норми робочого часу водія для ФОП з орендованим транспортом
Є відповідь АІ
Чи потрібно подавати декларацію по Єдиному податку без доходу
Чи потрібно подавати додаток 4 при звільненні мобілізованого
Оплата товару ФОП з особистого рахунку: можливості і нюанси
Придбання картин у художників: податкові нюанси для ТОВ
Чи потрібно вносити зміни до ФОП при новій оренді
Та підписав договір оренди на фізичну майстерню у Львові і подав 20 ОПП Чи потрібно додатково ще подавати внесення змін по ФОП у кабінеті платника податку…
Чи потрібно подавати додаток 4 після звільнення мобілізованого працівника
Правила виписки акційних накладних та їх облік покупцем
Постачальник і продавець товарів є платниками ПДВ.
Постачальник виписує товар покупцю по акційних цінах, наприклад, 10 шт по ціні 0,50 грн (ціна з ПДВ ) = 5 грн сума накладної та реєструє в ДПС дану накладну.
Чи має право постачальник виписувати…
Витрати на проживання: чи включати ПДВ у розрахунках
Відповідно до Постанови КМУ №98 від 02.02.2011 в Примітці 1 вказано, що граничні суми витрат на найм житла за добу встановлені без витрат на оплату ПДВ, чи можливо при обрахуванні проживання в Україні рахувати 900,0 + ПДВ і чи добові=харчування теж: 300, + ПДВ…
Є відповідь АІ
