Закриття акту в євро: податкові наслідки та облік резидента

Ні, акт не може бути оформлений лише в євро — він має бути в гривні, допускається зазначення еквівалента в євро. Податкові наслідки : "пільгова" ПН на резидента за п. 197.11 ПКУ, облік — із застосуванням валютного курсу та курсових різниць.

Оскільки постачання послуг здійснюється між резидентами, розрахунки на території України проводяться у гривні як єдиному законному платіжному засобі (ст. 5 Закону України «Про валюту і валютні операції» https://zakon.rada.gov.ua/go/2473-19). При цьому ціна договору може визначатися в іноземній валюті відповідно до ст. 524 Цивільного кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n3863.

Акт як первинний документ повинен містити показники у гривнях згідно з вимогами бухгалтерського обліку (ст. 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/996-14#Text). Сума визначається за офіційним курсом НБУ на дату визнання операції відповідно до п. 5 НП(С)БО 21 «Вплив змін валютних курсів» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0515-00. Водночас в акті допускається зазначення суми в євро як додаткової інформації.

Дохід визнається на дату підписання акта згідно з п. 10 НП(С)БО 15 «Дохід» https://zakon.rada.gov.ua/go/z0860-99. Якщо першою подією є аванс, дохід визначається за курсом НБУ на дату його отримання (п. 6 НП(С)БО 21 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0515-00).

Податкова накладна складається на отримувача послуг — резидента, оскільки саме він є покупцем (ст. 201 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text). оскікльи фінансування здійснюється в межах міжнародної технічної допомоги, операція звільняється від ПДВ відповідно до п. 197.11 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4551. У такому випадку ПН складається з позначкою про звільнення. Злверху позначка "Без ПДВ", код ставки податку 903, код пільги 14060524
Податковий кредит, пов'язаний із придбання товарів-робіт-послуг у зв'язку з наданням пільгованих послуг ,в даному конкретному випадку не коригуєься за 198.5 ПКУ - він лишається у підприємства. Це особливість пільги за 197.11 ПКУ, зазначено прямо в пп. 198.5 ПКУ "б" .
При цьому, ви маєте подати Додаток 4 про пільги, до деклараціїї з ПДВ -

J0299326 Додаток 4. Розрахунок сум ПДВ, не спл. СГ до бюдж. у зв. з отр. подат. пільг,та/або показ., відпов. до яких підп-ва (орг-ції) належ. до підп-ва (орг-ції) осіб з інвал.,та окр. показ., визнач. п. 68 підроз. 10 р. XX "Перехідні положення" Кодексу (Д4),

де зазначити суму пільги.

Також,субпідрядник виконавця наряду з виконавцем пододговру МТД подає в ті самі терміни, що і деларапціюз ПДВ, тобто до 20го числа наступного місця - інформаційне підтвердження за формою згідно з додатком 8 до Порядку № 153 , це бланк J0299103 Інформаційне підтвердження придбання товарів, робіт і послуг у пільговому режимі за кошти міжнародної технічної допомоги за проектом (програмою)
докладніше про підтвердження див. https://zak.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/print-896679.html

У разі зміни гривневого еквівалента при оплаті (якщо вона виявиться другою подією) - виникає необхідність коригування податкових зобов’язань через розрахунок коригування відповідно до п. 192.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text. ПДВ немає, але буде коригування ціни.

У бухгалтерському обліку операції відображаються відповідно до Інструкції про застосування Плану рахунків, затвердженої наказом Мінфіну №291 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0893-99:

Надання послуг — Дт 361 – Кт 703
Нарахування ПДВ (за наявності) — Дт 703 – Кт 641
Отримання оплати від нерезидента — Дт 312 – Кт 377
Зарахування заборгованості — Дт 377 – Кт 361

Оскільки заборгованість є монетарною, на дату балансу та на дату розрахунку визначаються курсові різниці відповідно до п. 8 НП(С)БО 21 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0515-00.

Раді допомогти, звертайтесь ще!