Питання щодо обліку ПДВ та витрат на рекламу в Україні

1.Класичних курсових різниць за НП(С)БО 21 не виникає, оскільки немає валюти на рахунку.

Оскільки картка гривнева, підприємство не обліковує іноземну валюту на своєму балансі. Відповідно до п. 4 НП(С)БО 21 «Вплив змін валютних курсів» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0515-00#Text курсові різниці розраховуються лише за монетарними статтями в іноземній валюті.

Якщо Meta виставляє рахунок у гривні та банк списує гривню, курсових різниць немає взагалі.
Якщо Meta виставляє рахунок у валюті, а банк конвертує її та списує гривню, то різниця між курсом НБУ та комерційним курсом банку не є «курсовою різницею» у розумінні стандартів, а списується на інші операційні витрати (субрахунок 945 або 949).

2. Авансовий звіт можна не подавати згідно з пп. 170.9.4 ПКУ, якщо розрахунки виключно безготівкові.

Згідно з пп. 170.9.4 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260101#n3965 звіт про використання коштів не складається і не подається, якщо:

використовувалися корпоративні платіжні інструменти для безготівкових розрахунків;

у працівника (директора) не виникло оподатковуваного доходу (витрати підтверджені та мають господарський характер). Однак директор зобов'язаний надати до бухгалтерії підтвердні документи (квитанцію Meta та виписку банку) до закінчення місяця, наступного за місяцем, у якому здійснено оплату (пп. 170.9.3 ПКУ).

3. Бухгалтерську довідку можна складати одну загальну в кінці місяця для визнання витрат.

Квитанція з кабінету Meta часто не містить усіх обов'язкових реквізитів первинного документа, визначених ст. 9 Закону про бухоблік. Тому для належного визнання витрат у бухгалтерському обліку рекомендується складати внутрішній акт або бухгалтерську довідку. Її можна оформити загальною сумою за місяць, узагальнивши всі транзакції, що підтверджує принцип нарахування та відповідності доходів і витрат.

4. Податкова накладна складається на кожну дату списання коштів (перша подія).

Оскільки Meta Platforms, Inc. є нерезидентом, ТОВ як отримувач послуг має нарахувати ПДВ за правилом «першої події» (п. 187.8 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260101#n4528).

Датою виникнення податкових зобов'язань є дата списання коштів з рахунку.
Податківці у своїх роз'ясненнях (наприклад, ІПК від 10.02.2021 р. №478/ІПК/99-00-21-03-02-06) зазначають, що право на складання зведених ПН при імпорті послуг не передбачено. Тому ПН (з типом причини «14») слід реєструвати на кожну дату списання коштів, зазначену у банківській виписці.

5. ПДВ 20% нараховується «зверху» на суму операції.

Базою оподаткування є договірна вартість послуг (п. 190.2 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260101#n4601). ПДВ у розмірі 20% нараховується понад (зверху) суму, сплачену нерезиденту.

Наприклад, якщо з картки списано 1000 грн, то ПЗ з ПДВ становитиме 200 грн (1000 * 20%). Ця сума відображається в ПН, реєструється в ЄРПН і дає право на податковий кредит у тому ж періоді (п. 198.2 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260101#n4931).

Раді допомогти, звертайтесь ще!