Питання фінансування громадської організації: ПДВ, статут та альтернативи

1. ПДВ: Обов'язок реєстрації не виникне, якщо послуги надаються нерезиденту (німецькій компанії) і підпадають під категорію послуг, місцем постачання яких є місце реєстрації отримувача (ст. 186.3 ПКУ).
   
   
   

   Згідно з Податковим кодексом України, п. 181.1, обов'язкова реєстрація платником ПДВ настає, якщо загальна сума від здійснення операцій з постачання товарів/послуг, що підлягають оподаткуванню, протягом останніх 12 місяців сукупно перевищує 1 000 000 гривень.

   
   

   Однак ключовим є визначення місця постачання:

   
   

   Якщо ваша ГО надає послуги, перелічені у Податковому кодексі України, п. 186.3 (консультаційні, інженерні, юридичні, надання інформації, обробка даних тощо), місцем постачання вважається місце, в якому отримувач послуг зареєстрований.
   Оскільки отримувач — німецька компанія (нерезидент), місце постачання буде поза межами митної території України. Такі операції не є об'єктом оподаткування ПДВ в Україні та не враховуються до ліміту в 1 млн грн для обов'язкової реєстрації.
   Важливо: Якщо "виконані роботи" стосуються нерухомого майна в Україні або є фізичними роботами, що не підпадають під ст. 186.3 ПКУ, місце постачання буде в Україні, і ці суми будуть враховуватися до ліміту 1 млн грн.

   
   


2. Статус неприбутковості: Співпраця не є загрозою, якщо надання послуг передбачено вашим Статутом, відповідає меті ГО, а отримані кошти використовуються виключно на статутну діяльність без розподілу прибутку.
   
   
   

   Громадська організація має право здійснювати підприємницьку діяльність безпосередньо, якщо це передбачено її статутом та відповідає меті її створення (Закон України «Про громадські об’єднання», ст. 21).

   
   

   Для збереження статусу неприбутковості необхідно дотримуватися вимог Податкового кодексу України, пп. 133.4.2:

   
   

   Цільове використання: Усі кошти від німецької компанії мають спрямовуватися виключно на фінансування видатків на утримання ГО та реалізацію її статутної мети (екологія).
   Заборона розподілу: Доходи не можуть бути розподілені між засновниками, членами або працівниками (крім оплати їхньої праці та ЄСВ).
   Статут: Перевірте, чи містить ваш Статут право на надання платних послуг/виконання робіт. Якщо ні — внесіть зміни.

   
   


3. Варіанти: Благодійні пожертви, міжнародна технічна допомога (МТД) або членські внески.
   
   
   

   Окрім грантового договору та оплати за рахунками (актами), існують такі форми:

   
   

   Благодійна пожертва: Регулюється Законом України «Про благодійну діяльність та благодійні організації». Німецька компанія може перераховувати кошти як безповоротну допомогу на статутну діяльність. Це не є оплатою за послуги, тому не створює ризиків ПДВ.
   Міжнародна технічна допомога (МТД): Якщо проєкт німецької компанії буде зареєстровано в Секретаріаті Кабінету Міністрів України згідно з Постановою КМУ №153, ГО зможе отримати податкові пільги (зокрема, звільнення від ПДВ при закупівлях у межах проєкту).
   Цільове фінансування: Кошти, що надходять на конкретні заходи, передбачені програмою діяльності ГО. В обліку вони відображаються як цільові надходження.

   
   

Раді допомогти, звертайтесь ще!