Як правильно прописати комунальні послуги в орендному договорі

Доброго дня! ФОП единщик 3 група 5% без ПДВ, хоче здавати свою власну квартиру в оренду офіційно по КВЕДу 68.20 Надання в оренду й експлуатацію власного чи орендованого нерухомого майна. Як правильно прописати в договорі оплату комунальних послуг, щоб не платити податок з комунальних послуг 22%, 5%, 18%. Чи можна так написати: Комунальні послуги відшкодовує власник квартири, орендарі не мають відношення до відшкодування комунальних послуг.
Чи можна так прописувати і щоб дійсно власник квартири сам платив комунальні послуги? Чи все-таки нікуди не дітись від податку на комунальні послуги? Дякую!

ОК

Олександра, консультант

експерт

30.03.2026 | 21:35

Очікує відповідь

В договорі оренди взагалі про комунальні послуги нічого не потрібно вказувати.

ДПС вважає, що відшкодована орендарем сума комунальних платежів оподатковується за загальними правилами, встановленими Податковим кодексом України для платників податку – фізичних осіб (https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=42444 ). Тобто не включається до доходу ФОП і оподатковується як дохід фізособи ПДФО та ВЗ.

Тому вартість комунальних помлуг потрібно включати до вартості послуг оренди. У цьому випадку договором може бути передбачено, що орендна плата складається з двох частин – постійній та змінної. Акт наданих послуг оформлюється на загальну суму орендної плати. Ця сума включається до доходу ФОП.

В договорі можна, наприклад, прописати так: «орендна плата складається з двох частин: постійної і змінної. Змінна частина складає _ % від постійної і за необхідності може коригуватися за домовленістю сторін. Остаточна її сума встановлюється щомісячно в акті виконаних робіт. Коригування відбувається залежно від… (інтенсивності використання приміщення, характеру використання приміщення, сезонності тощо)»

Раді допомогти, звертайтесь ще!

…