Повернення коштів: чи потрібно реєструвати коригування ПДВ

Ні, ТОВ 1 не повинно реєструвати розрахунок коригування (РК) на 100 000,00 грн. Оскільки першою подією було відвантаження товару на повну суму (200 000,00 грн), податкові зобов'язання вже зафіксовані в повному обсязі. Подальший рух коштів (оплата та її повернення) є «другою подією», яка не змінює обсяг оподатковуваних операцій.

Згідно з п. 187.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260101#n4528 податкові зобов'язання виникають за датою «першої події». У вашому випадку першою подією було відвантаження товару на суму 200 000,00 грн. ТОВ 1 правомірно склало та зареєструвало податкову накладну (ПН) на всю суму операції.

Оплата в розмірі 100 000,00 грн, що надійшла через 5 днів після відвантаження, є другою подією (частковим погашенням заборгованості). Вона не створює нових податкових зобов'язань, оскільки вони вже були нараховані за фактом відвантаження.

Навіть якщо ТОВ 2 ідентифікує платіж як помилковий і ТОВ 1 повертає його, це лише відновлює дебіторську заборгованість покупця перед продавцем. Оскільки між сторонами існують реальні договірні відносини та факт відвантаження товару, повернення грошей не скасовує податкові зобов'язання, що виникли при відвантаженні. Повторна оплата наступного дня лише підтверджує виконання зобов'язань за тим самим постачанням.

Отже, оскільки ПН була виписана на відвантаження (перша подія), будь-які маніпуляції з грошима (оплата, повернення «помилкових» коштів, повторна оплата) не впливають на податковий облік ПДВ, доки не відбудеться повернення самого товару або зміна його вартості.

Раді допомогти, звертайтесь ще!