Податкові наслідки списання кредиторської заборгованості для ФОП та ТОВ

ТОВ може списати таку кредиторську заборгованість до закінчення строку позовної давності лише за умови прощення боргу кредитором ФОП.

Оскільки послуги надані у лютому 2025 року, а на сьогодні (31.03.2026) трирічний строк позовної давності ще не минув, автоматичне списання як безнадійної заборгованості неможливе.

Згідно ст. 257 Цивільного кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n1415 строк позовної давності становить 3 роки. Для послуг, наданих у лютому 2025 року, цей строк спливе лише у 2028 році (з урахуванням можливих зупинень на час воєнного стану).

Щоб списати борг у березні 2026 року, сторони мають укласти договір про прощення боргу (ст. 605 ЦКУ).

Бухгалтерський облік: Сума прощеного боргу включається до складу доходів звітного періоду: Дт 631 – Кт 717. Цей дохід збільшує фінансовий результат до оподаткування. Податковий кодекс не передбачає коригувальних різниць для такої операції, тому сума прощеного боргу оподатковується податком на прибуток у загальному порядку.

Оскільки оплати не було, а борг списується, ТОВ не має права на податковий кредит (якщо ФОП був платником ПДВ і реєстрував ПН). Якщо кредит був раніше відображений за першою подією (актом), його необхідно відкоригувати (сторнувати), оскільки товари/послуги фактично стають безоплатно отриманими.

Оскільки ФОП перебуває на загальній системі оподаткування, прощення боргу має такі наслідки:
1). Для підприємницької діяльності: Оскільки кошти не надійшли на рахунок, підприємницький дохід не виникає. Однак сума прощеного боргу може розцінюватися як дохід фізичної особи (додаткове благо).

2). ПДФО та ВЗ: Згідно з пп. «д» п. 164.2.17 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3627 сума прощеного кредитором боргу (якщо вона перевищує 25% МЗП, встановленої на 1 січня 2026 року включається до оподатковуваного доходу фізособи. Ставки: ПДФО – 18%, ВЗ – 5 %.

3). Обов'язок ТОВ: ТОВ як податковий агент зобов'язане повідомити ФОП про прощення боргу. Якщо ТОВ повідомило ФОП (рекомендованим листом або через договір), ФОП сплачує податки самостійно. Якщо не повідомило — ТОВ має утримати податки самостійно, застосувавши «натуральний» коефіцієнт для ПДФО (1,21951).

Для легального списання необхідно підготувати:
1. Додаткова угода до договору або окремий Договір про прощення боргу, де чітко вказано суму та дату припинення зобов'язання.

2. Повідомлення про прощення боргу (якщо ТОВ хоче, щоб ФОП платив податки самостійно).

3. Бухгалтерська довідка, у якій обґрунтовується списання та вказуються проводки.

4. Наказ керівника про списання кредиторської заборгованості.

5. Звітність: Відображення у додатку 4ДФ з ознакою доходу «126» (додаткове благо).

Раді допомогти, звертайтесь ще!