Чи може фінансова допомога стати простроченою для ТОВ

Для ТОВ на спрощеній системі оподаткування неповернення поворотної фінансової допомоги (ПФД) протягом 12 місяців має критичні податкові наслідки, які відрізняються від правил для підприємств на загальній системі.

Якщо ТОВ не поверне ПФД засновнику протягом 12 календарних місяців з дня отримання, воно зобов’язане включити всю суму допомоги до оподатковуваного доходу та сплатити з неї ЄП та ВЗ. Це передбачено у п. 292.11.3 ПКУhttps://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7038

Якщо допомога не повернута хоча б на один день пізніше річного терміну, вона автоматично стає доходом ТОВ у тому кварталі, в якому сплив цей 12-місячний строк. Наприклад, якщо ПФД отримана 01.04.2025, вона має бути повернута до 01.04.2026. Якщо ні — 02.04.2026 сума включається до доходу.

Прострочена поточна заборгованість за правилами бухобліку не дисконтується, проте статус «простроченої» не звільняє від сплати єдиного податку.

Відповідно до ст. 257 Цивільного кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n1415 загальний строк позовної давності становить 3 роки. Протягом цього часу засновник має право вимагати повернення коштів, а ТОВ – обліковувати їх як зобов'язання. Однак для «єдинника» статус простроченої заборгованості не скасовує обов'язку визнати дохід за правилом 12 місяців.

Згідно з національними стандартами бухгалтерського обліку (НП(С)БО 11 «Зобов'язання»), дисконтуванню підлягає лише довгострокова заборгованість (та, що буде погашена більше ніж через 12 місяців від дати балансу). Прострочена поточна заборгованість не дисконтується, оскільки термін її погашення вже минув (він у минулому, а не в майбутньому).

Якщо ТОВ оформить додаткову угоду про продовження (пролонгацію) строку повернення ще на рік, заборгованість знову стане «майбутньою» і довгостроковою і її потрібно буде дисконтувати.

Єдиний законний спосіб для ТОВ на єдиному податку не платити податок із суми ПФД і не займатися дисконтуванням – це фактичне повернення коштів до закінчення 12-місячного терміну. ТОВ можете повернути кошти засновнику (наприклад, через касу банку або безготівково). Наступного дня або через кілька днів ТОВ можете укласти новий договір про надання ПФД і знову отримати ці кошти.

Простого переукладання паперів без руху грошей («паперовий» взаємозалік) може бути недостатньо для перевірки ДПС, оскільки податківці вимагають саме факту повернення коштів для застосування пільги за пп. 3 п. 292.11 ПКУ.

Резюме для вашої ситуації:
1. Не повертати понад рік: ТОВ уникнете дисконтування (бо заборгованість прострочена), але заплатить єдиний податок і ВЗ від суми допомоги.

2. Пролонгувати договір: ТОВ уникне сплати єдиного податку (якщо пролонгація в межах тих самих 12 місяців від дати отримання), але якщо загальний строк перевищить рік – виникне обов'язок дисконтування.

3. Оптимально: Повернути гроші до закінчення року і отримати їх знову за новим договором. Це знімає питання і доходу, і дисконтування.

Раді допомогти, звертайтесь ще!