Чи знає українська податкова про доходи ФОП за кордоном

Так, буде.

Ситуація, коли ФОП веде діяльність одночасно в Україні та за кордоном (у ЄС), має кілька важливих аспектів: від автоматичного обміну інформацією до ризиків перебування на 2 групі ЄП.

Ймовірність того, що інформація про закордонні рахунки та доходи потрапить до контролюючих органів в Україні, значно зросла через впровадження CRS (Common Reporting Standard). Фінансові установи країн ЄС збирають дані про рахунки осіб, які мають ознаки податкового резидентства іншої країни, і передають їх своїм податковим органам. Ті, у свою чергу, раз на рік надсилають ці дані до України.

Дані, що передаються: залишки на рахунках, суми дивідендів, відсотків, а також валові надходження від продажу активів або іншої діяльності. Україна вже розпочала цей процес. Перший обмін даними за 2023 рік відбувся у 2024 році.

Для підприємців на 2 групі ЄП робота через міжнародні платформи та реєстрація за кордоном створює суттєві загрози при умові, що ФОП на 2 групі ЄП отримує оплату у валюті від нерезидентів за надані послуги.

Перебування в ЄС понад 183 дні може призвести до визнання ФОП податковим резидентом країни проживання. Оскільки Україна продовжує вважати ФОП своїм резидентом через реєстрацію ФОП, виникає ситуація подвійного оподаткування.

Дохід, отриманий як підприємець у ЄС, з точки зору українського законодавства вважається іноземним доходом фізичної особи, якщо він не зарахований безпосередньо на український валютний рахунок ФОП.

Такі доходи необхідно вказати у річній декларації про майновий стан і доходи (подається до 1 травня наступного року). З цих сум сплачується ПДФО 18% та ВЗ 5% згідно п. 170.11ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3965

Якщо з країною перебування підписано відповідну Конвенцію, ФОП може зарахувати податки, сплачені за кордоном, у рахунок сплати ПДФО в Україні. Для цього потрібна офіційна довідка від іноземного податкового органу про суму сплаченого податку та базу оподаткування. ВЗ сплачується в Україні в повному обсязі без можливості зарахування.

Про правила уникнення подвійного оподаткування вказано у ст. 13 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n250

Рекомендації щодо подальших дій:

1. Якщо ФОП на 2 групі ЄП працює з іноземними замовниками та платформами доцільно перейти на 3 групу ЄП (5%), яка не має обмежень щодо співпраці з нерезидентами.

2. Аналіз статусу резидента: Необхідно чітко визначити момент виникнення податкового резидентства у країні перебування, щоб уникнути штрафів за неподання звітності в ЄС.

3. Документування: Обов'язково зберігати всі документи, що підтверджують сплату податків за кордоном, для подальшого підтвердження в Україні.

Навіть за умови сплати податків у країнах ЄС, обов'язок звітувати в Україні зберігається, поки ФОП залишаєтеся громадянином України та зареєстрованим суб'єктом підприємницької діяльності.

Раді допомогти, звертайтесь ще!