Облік негрошової допомоги благодійними фондами та оподаткування ПДФО

Ви (БФ) є податковим агентом для фізосіб, яким Ви надаєте благодійну допомогу незалежно від суми такої допомоги (п. 14.1.180 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260101#n256):

"14.1.180. податковий агент щодо податку на доходи фізичних осіб - юридична особа (її філія, відділення, інший відокремлений підрозділ), самозайнята особа, представництво нерезидента - юридичної особи, інвестор (оператор) за угодою про розподіл продукції, які незалежно від організаційно-правового статусу та способу оподаткування іншими податками та/або форми нарахування (виплати, надання) доходу (у грошовій або негрошовій формі) зобов'язані нараховувати, утримувати та сплачувати податок, передбачений розділом IV цього Кодексу, до бюджету від імені та за рахунок фізичної особи з доходів, що виплачуються такій особі, вести податковий облік, подавати податкову звітність контролюючим органам та нести відповідальність за порушення його норм в порядку, передбаченому статтею 18 та розділом IV цього Кодексу;"

Також ст. 168 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260101#n3877) визначає наступне:

"168.1.1. Податковий агент, який нараховує (виплачує, надає) оподатковуваний дохід на користь платника податку, зобов'язаний утримувати податок із суми такого доходу за його рахунок, використовуючи ставку податку, визначену в статті 167 цього Кодексу."

Отже, по особам, яким Ви видаєте благодійну допомогу в негрошовій формі, Ви контролюєте граничну суму неоподаткованої благодійної допомоги за нормою п. 170.7.3 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260101#n3965) - не більше 4660 грн. (для 2026 року):

"170.7.3. не включається до оподатковуваного доходу сума нецільової благодійної допомоги, у тому числі матеріальної, що надається резидентами - юридичними або фізичними особами на користь платника податку протягом звітного податкового року сукупно у розмірі, що не перевищує суми граничного розміру доходу, визначеного згідно з абзацом першим підпункту 169.4.1 пункту 169.4 статті 169 цього Кодексу, встановленого на 1 січня такого року.

Положення цього підпункту не поширюються на профспілкові виплати своїм членам, умови звільнення яких від оподаткування передбачені підпунктом 165.1.47 пункту 165.1 статті 165 цього Кодексу.

Благодійник - юридична особа зазначає відомості про надані суми нецільової благодійної допомоги у податковій звітності.

У разі отримання нецільової благодійної допомоги від благодійника - фізичної чи юридичної особи платник податку зобов'язаний подати річну податкову декларацію із зазначенням її суми, якщо загальна сума отриманої нецільової благодійної допомоги протягом звітного податкового року перевищує її граничний розмір, установлений абзацом першим підпункту 169.4.1 пункту 169.4 статті 169 цього Кодексу."

Отже, якщо по конкретній фізособі "наростаюча" сума наданої Вами з початку року благодійної допомоги перевищить 4660 грн, то з суми перевищення Ви маєте сплачувати ПДФО 18 % (з натуральним коефіцієнтом) та ВЗ 5%.

Крім того, кожна фізособа, яка отримує благодійну допомогу, має самостійно подати річну декларацію про майновий стан і доходи і вказати в ній суму отриманої нецільової благодійної допомогу від бідь-яких осіб-благодійників, якщо загальна сума такої допомоги перевищить 4660 грн.

Якщо кожен з благодійників видавав допомогу без оподаткування в межах 4660 грн., то податки вже буде доплачувати сама фізособа по річній декларації.

Додатково рекомендуємо отримати ІПК