Наслідки інвентаризації надлишку товару для податку на прибуток

Давайте розглянемо Ваше питання:

Оприбуткування надлишків товарів, виявлених під час інвентаризації, впливає на податок на прибуток через правила бухгалтерського обліку, оскільки Податковий кодекс України (ПКУ) не передбачає спеціальних податкових різниць для такої операції. пп. 134.1.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10624

Ось основні наслідки та порядок дій:

Збільшення об'єкта оподаткування:

• Вартість виявлених надлишків ТМЦ включається до складу інших операційних доходів у періоді проведення інвентаризації (субрахунок 719 «Інші доходи від операційної діяльності»). Постанова Кабміну № 419 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/419-2000-%D0%BF#Text : Зобов'язує відображати результати інвентаризації в обліку того місяця, в якому вона закінчена.


• Цей дохід збільшує фінансовий результат до оподаткування, що є базою для розрахунку податку на прибуток.

Відсутність податкових різниць:

• Ні для «малодохідників», ні для «високодохідників» коригування фінансового результату при оприбуткуванні надлишків запасів не передбачено. Стаття 134 ПКУ: Не містить жодних коригувань (податкових різниць) для операцій з оприбуткування надлишків. Це означає, що сума, зарахована в дохід у бухобліку, у повному обсязі збільшує базу оподаткування податком на прибуток (18%).

Оцінка активів:

• Надлишки оприбутковуються за справедливою вартістю (або чистою вартістю реалізації, якщо вони призначені для продажу).


• Оскільки постачальником був ФОП-неплатник ПДВ, вартість товарів визначається без врахування ПДВ.

Виправлення помилок (нюанс):

• Якщо надлишок виник через те, що товар був помилково списаний у собівартість раніше (хоча фактично залишився на складі), це вважається виправленням бухгалтерської помилки.


• У такому разі замість доходу (рах. 719) може проводитися коригування через сальдо нерозподіленого прибутку (рах. 44), якщо помилка стосується минулих років.

Щодо ПДВ:

• Сама операція оприбуткування надлишків не є об'єктом оподаткування ПДВ, оскільки відсутній факт постачання товарів. Оскільки товар отримано від неплатника ПДВ, податкового кредиту при оприбуткуванні не виникає. https://zp.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/668181.html#:~:text


• Стаття 185 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4483 : Об'єктом оподаткування ПДВ є операції з постачання товарів. Оприбуткування надлишку не є постачанням, тому податкові зобов'язання не виникають.


• Стаття 198 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931 : Оскільки товар отримано від ФОП-неплатника, право на податковий кредит відсутнє в принципі.
  

Раді допомогти, звертайтесь ще!