Оплата послуг ФОП 4 групи громадською організацією: законодавчі нюанси

Питання взаємодії громадської організації (ГО) та фізичної особи — підприємця (ФОП) на 4 групі єдиного податку є досить специфічним, оскільки 4 група спрощеної системи оподаткування має чітко визначені обмеження щодо видів діяльності та об'єктів оподаткування.

Обмеження для ФОП 4 групи
Згідно з Податковим кодексом України (ПКУ), до 4 групи платників єдиного податку можуть належати ФОП, які провадять діяльність виключно в межах фермерського господарства та займаються виробництвом сільськогосподарської продукції (рослинництво, тваринництво тощо) та її переробкою.

Ключові вимоги:

Діяльність має бути виключно сільськогосподарською.

Чи може ФОП 4 групи надавати послуги з обслуговування напоями
Надання послуг з обслуговування напоями (наприклад, КВЕД 56.30 "Обслуговування напоями") не відноситься до сільськогосподарської діяльності, яка дозволяє перебувати на 4 групі єдиного податку.

Ризик для ФОП: Якщо ФОП 4 групи отримує дохід від виду діяльності, який не є сільськогосподарським, він порушує умови перебування на цій групі. Це може призвести до анулювання реєстрації платника єдиного податку 4 групи та переведення на загальну систему оподаткування з нарахуванням штрафних санкцій.

Наявність КВЕД: Сама по собі наявність коду КВЕД у Реєстрі не дає автоматичного права застосовувати пільгову ставку 4 групи до доходів від цього виду діяльності, якщо він не відповідає критеріям ст. 291 ПКУ.

Відповідно до п 4. б) ст 291 ПКУ

https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n6946

Право громадської організації на оплату
З боку громадської організації обмежень на оплату послуг зазвичай менше, якщо це відповідає її статутній діяльності:

Статутна відповідність: Якщо обслуговування напоями відбувається в межах заходу, що відповідає меті ГО (семінар, конференція, тренінг), організація має право здійснювати таку оплату.

Документальне оформлення: ГО повинна мати рахунок, акт наданих послуг та підтвердження оплати (платіжне доручення).

Податковий агент: При виплаті доходу ФОП, організація не виступає податковим агентом (не утримує ПДФО та Військовий збір), якщо ФОП надає витяг з реєстру платників єдиного податку.

Висновок та рекомендації
Громадська організація може здійснити таку оплату, і для неї це не несе прямих податкових ризиків (за умови належного документального оформлення). Проте ця транзакція є критично небезпечною для самого ФОП.

Раді допомогти, звертайтесь ще!