Виправлення зайвих відпускних та донарахування ЄСВ у звітності

Для відображення сторнованих відпускних в п.1 розд IV Порядку №4 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0111-15#n1099 передбачено окрему норму: Внесення від’ємних значень сум нарахованої заробітної плати (нарахованого доходу) допускається лише у разі відображення:
сум перерахунків заробітку (доходу), що пов’язані з уточненням кількості відпрацьованого часу у зв’язку з відпусткою, тимчасовою непрацездатністю, допомоги у зв’язку з вагітністю та пологами, нарахованих у попередніх звітних (податкових) періодах; сторнованих сум відпускних, допомоги з тимчасової непрацездатності та допомоги у зв’язку з вагітністю та пологами.

Отже, в Д1 березня 2026 маєте відобразити окремим рядком суму стронованих відпускних зі знаком "мінус" в гр.16, гр.17 та ЄСВ від цієї суми в гр.20. При цьому в гр.8- КЗО 1, гр.9- КТН 10, гр.10- 12.2025.

Наступним рядком відображайте донарахування ЄСВ до мінімального розміру за грудень, в гр.9 зазначається КТН 2, бо застосувати КТН 13 вже не можна. Той же пункт Порядку №4 зазначає: Тип нарахувань 13 застосовується для сум у звітному періоді за попередній звітний (податковий) період лише в таких випадках:
під час нарахування сум допомоги з тимчасової непрацездатності за попередні місяці;
під час нарахування сум у зв’язку з вагітністю та пологами за попередні місяці).

Таким чином, в Д1 березня заповнюйте: гр.8- КЗО 1, гр.9- КТН 2, гр.10- 12.2025, гр.18- база донарахування, гр.20- донараховане ЄСВ.

В 4ДФ спеціальної норми немає, керуємось загальним положенням виправлення помилки в поточному періоді за п.1.6.2 Інструкції №5 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0114-04#o21: Якщо нарахування фонду оплати праці здійснюються за попередній період, зокрема у зв'язку з уточненням кількості відпрацьованого часу, виявленням помилок, вони відображаються у фонді оплати праці того місяця, у якому були здійснені нарахування.

Таким чином, сторнована сума відпускних буде відображатись в сукупності з зарплатою березня одним рядком.

Раді допомогти, звертайтесь ще!