Правильне оформлення рахунків для ФОП на єдиному податку

Для ФОП 3 групи надання послуг із перевезення та перевиставлення витрат на страхування не є порушенням умов перебування на спрощеній системі, проте потребує правильного документального оформлення, щоб уникнути зайвого оподаткування «транзитних» коштів.

Найбезпечніший варіант – укласти договір транспортного експедирування. У такому разі сума страхового платежу, яку ФОП сплачує страховій компанії та яку йому відшкодовує замовник, не включається до оподатковуваного доходу ФОПа (оподатковується лише винагорода).

У рахунку та акті ці послуги слід прописувати окремими рядками з посиланням на договір та страховий поліс.

Відповідно до ст. 929 Цивільного кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n4405 за договором транспортного експедирування експедитор може організувати перевезення та надавати додаткові послуги, зокрема страхування вантажу. Згідно зі ст. 9 Закону України «Про транспортно-експедиторську діяльність», у плату експедитору не включаються витрати на оплату послуг інших осіб (у вашому випадку – страхової компанії), залучених до виконання договору.

Згідно ст. 292.4 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7038 у разі надання послуг за договорами доручення, комісії, транспортного експедирування або за агентськими договорами, доходом є сума отриманої винагороди повіреного (агента). Якщо ФОП працює як експедитор, сума страховки, що проходить через його рахунок «транзитом», не обкладається єдиним податком (3% або 5%) та ВЗ (1% з 2025 року).

Якщо ФОП уклав з замовником звичайний договір перевезення (без елементів експедирування), податківці наполягати на включенні всієї суми (разом зі страховкою) до доходу ФОПа.

У рахунку-фактурі (інвойсі) та акті наданих послуг потрібно прописати послуги окремими позиціями:

1. «Послуги з перевезення вантажу згідно з договором №... від ...».

2. «Відшкодування витрат на страхування вантажу (згідно зі страховим полісом №... від ...)».

У ФОП повинні бути зареєстровані КВЕДи 49.41 (Вантажний автомобільний транспорт) – для самого перевезення і КВЕД 52.29 (Інша допоміжна діяльність у сфері транспорту) – цей КВЕД є ключовим для експедиторської діяльності та перевиставлення витрат.

Раді допомогти, звертайтесь ще!