Оформлення безпроцентної допомоги: наслідки для підприємства та податки

На нашу думку найкращим варіантом для підприємства, яке не має коштів на повернення боргу, є продовження строку дії договору шляхом укладення додаткової угоди.

Це дозволить уникнути визнання доходу та сплати податку на прибуток. Якщо ж борг буде прощено або списано після закінчення строку позовної давності, сума допомоги стане доходом.

Оформлення залежить від Вашого рішення.

Продовження строку. Укладаєте додаткову угоду до договору поворотної фінансової допомоги, де зазначаєте новий термін повернення коштів (наприклад, ще на 1–3 роки). Це дозволяє ст. 1049 ЦКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n4915 , за яким сторонам можна встановлювати строк повернення позики на власний розсуд. Поки строк не минув, заборгованість вважається поворотною і не оподатковується.
Прощення боргу. Директор (як фізособа по договору) може підписати угоду про прощення боргу або надіслати заяву про відмову від вимог. У цьому випадку згідно з ст. 605 ЦКУ зобов'язання припиняється, а допомога набуває статусу безповоротної, і визнається доходом.
Списання за строком позовної давності. Якщо ви не повертаєте кошти і не продовжуєте договір, то через 3 роки після настання дати повернення, визначеної в договорі, заборгованість стає безнадійною та відноситься до доходу.

Відповідно до статті 257 ЦКУ загальний строк позовної давності становить 3 роки.

Позовна давність – це встановлений законом строк, протягом якого особа має право звернутися до суду з вимогою про захист свого порушеного права або інтересу (ст. 256 ЦКУ).

Строк позовної давності був зупинений на період дії карантину через COVID-19 (з 02.04.2020, п. 12 р. ХХІ ЦКУ), потім на період воєнного стану, а з 4.09.2025 відлік термінів давності відновлено.

Отже, для заборгованості, яка виникла до 4.09.2025 року відлік позовної давності слід почати тільки з 4.09.2025 р. Та якщо на 2.09.2028 року заборгованість не буде погашена, тоді її слід включити до доходу через сплив термінів давності.

Раді допомогти, звертайтесь ще!