Оподаткування ПДВ при продажу бу автомобіля військовій частині

При перепродажі вживаного автомобіля, придбаного у фізичної особи (неплатника ПДВ) за договором купівлі-продажу, податкова накладна (ПН) складається на позитивну різницю (маржу) між ціною продажу та ціною придбання. Якщо ви продаєте автомобіль за тією ж ціною, за якою придбали (200 000 грн), база оподаткування буде нульовою, і ПДВ до сплати не виникне.

Згідно з п. 189.3 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4564, якщо платник податку постачає вживані товари, придбані у осіб, не зареєстрованих як платники ПДВ, базою оподаткування є позитивна різниця між ціною продажу та ціною придбання таких товарів.

Ціна продажу визначається договором, але для вживаних транспортних засобів вона не може бути нижчою за середньоринкову вартість (дані Мінекономіки) або оціночну вартість (п. 189.3 ПКУ).

Для застосування цієї схеми автомобіль має вважатися вживаним. Згідно з п. 189.3 ПКУ , це транспортні засоби, які не є новими (новим вважається авто, що вперше реєструється в Україні, не було зареєстровано в інших країнах і має пробіг до 6000 км).

Оскільки ПКУ встановлює специфічну базу оподаткування («дельту»), заповнення ПН має такі особливості:

Графа 2 (Номенклатура): зазначається повний опис автомобіля відповідно до первинних документів: марка, модель, номер кузова (VIN-код). Наприклад: «Автомобіль легковий вживаний Toyota Camry, VIN: XXXXXXXXXXXXXXXXX».

Графа 3.1 (Код УКТ ЗЕД): вказується код для вживаних автомобілів (наприклад, 8703 22 90 для авто з двигуном 1000–1500 см³, що використовувалися понад 5 років).

Графа 7 (Ціна постачання): вказується не повна ціна продажу, а сума маржі (різниця між ціною продажу та придбання) без ПДВ. Це необхідно для того, щоб сума ПДВ у графі 11 розрахувалася саме з цієї різниці.

Графа 10 (Обсяг постачання): також зазначається сума маржі без ПДВ.

Раді допомогти, звертайтесь ще!