Податкові наслідки заправки службового автомобіля за кордоном дистанційно

Працівник (юр. особа на загальних умовах) виконуючи роботу дистанційно за кордоном (згідно наказу на виконання роботи дистанційно) заправив службовий автомобіль за кордоном, оплату здійснив корпоративною картою. Які податкові наслідки в такому випадку? Як правильно оформити дані витрати?

СК

Стефанія, консультант

експерт

25.03.2026 | 15:55

Очікує відповідь

Податкових наслідків не буде, якщо доведено господарське використання авто; інакше — це додаткове благо працівника (опоадткування ПДФО, 18 % з натуральним коефіцієнтом, ВЗ 5% та ЄСВ 22% оскільки додаткове благо розглядяється як інші заозочувальні та компенсаційні випалти, що входять до складу фонду заробітної плати)

Якщо службовий автомобіль використовується у господарській діяльності, витрати на пальне включаються до витрат підприємства за правилами бухгалтерського обліку (НП(С)БО 16 «Витрати» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0027-00#Text), а оподаткування доходу у працівника не виникає (пп. 170.9.1 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text). Для ПДВ податковий кредит зберігається, якщо пальне використано в оподатковуваних операціях (п. 198.3 ПКУ).

Якщо ж немає підтвердження службового використання, вартість пального розцінюється як дохід працівника у вигляді додаткового блага з оподаткуванням ПДФО 18% із натуральним коефіцієнтом і військовим збором 5%, таке благо є базою для ЄСВ, а також виникає обов’язок нарахувати компенсуючі ПДВ-зобов’язання (п. 198.5 ПКУ) - якщо при придбанні таког пального підприєство відобразило податковий кредит.

Для правильного оформлення важливо мати: наказ про дистанційну роботу (ст. 60-2 КЗпП https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/322-08), наказ про закріплення авто; документи на придбання пального (чеки, виписка по корпоративній картці); документ, що підтверджує використання авто (подорожній або маршрутний лист із пробігом); акт списання пального за внутрішніми нормами. За потреби службові переміщення за кордоном можна оформлювати як відрядження.

Тобто ключове значення має не місце заправки (за кордоном), а підтвердження того, що пальне використано саме в господарській діяльності підприємства. Важливо, щоб мета поїздки була чітко визначена, як ділова. маршрут підтверджений подорожнім листом, - тобто слід довести, що підприєство чи об'єкт, куди їздив працвник, має відношення до дільності.

Раді допомогти, звертайтесь ще!