Податкові наслідки заправки службового автомобіля за кордоном дистанційно

Податкових наслідків не буде, якщо доведено господарське використання авто; інакше — це додаткове благо працівника (опоадткування ПДФО, 18 % з натуральним коефіцієнтом, ВЗ 5% та ЄСВ 22% оскільки додаткове благо розглядяється як інші заозочувальні та компенсаційні випалти, що входять до складу фонду заробітної плати)

Якщо службовий автомобіль використовується у господарській діяльності, витрати на пальне включаються до витрат підприємства за правилами бухгалтерського обліку (НП(С)БО 16 «Витрати» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0027-00#Text), а оподаткування доходу у працівника не виникає (пп. 170.9.1 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text). Для ПДВ податковий кредит зберігається, якщо пальне використано в оподатковуваних операціях (п. 198.3 ПКУ).

Якщо ж немає підтвердження службового використання, вартість пального розцінюється як дохід працівника у вигляді додаткового блага з оподаткуванням ПДФО 18% із натуральним коефіцієнтом і військовим збором 5%, таке благо є базою для ЄСВ, а також виникає обов’язок нарахувати компенсуючі ПДВ-зобов’язання (п. 198.5 ПКУ) - якщо при придбанні таког пального підприєство відобразило податковий кредит.

Для правильного оформлення важливо мати: наказ про дистанційну роботу (ст. 60-2 КЗпП https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/322-08), наказ про закріплення авто; документи на придбання пального (чеки, виписка по корпоративній картці); документ, що підтверджує використання авто (подорожній або маршрутний лист із пробігом); акт списання пального за внутрішніми нормами. За потреби службові переміщення за кордоном можна оформлювати як відрядження.

Тобто ключове значення має не місце заправки (за кордоном), а підтвердження того, що пальне використано саме в господарській діяльності підприємства. Важливо, щоб мета поїздки була чітко визначена, як ділова. маршрут підтверджений подорожнім листом, - тобто слід довести, що підприєство чи об'єкт, куди їздив працвник, має відношення до дільності.

Раді допомогти, звертайтесь ще!