Податкові наслідки безповоротної фінансової допомоги для юридичних осіб

Отримання безповоротної фінансової допомоги не оподатковується єдиним податком у 4 групі, але створює ризик втрати статусу через критерій 75% частки сільгоспвиробництва

Для платників єдиного податку 4 групи об’єктом оподаткування є площа сільськогосподарських угідь, а не дохід (ст. 292-1 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text). Тому сама сума безповоротної фінансової допомоги (БФД) не оподатковується єдиним податком.

Водночас БФД відображається у складі доходу за правилами бухгалтерського обліку і впливає на розрахунок частки сільськогосподарського товаровиробництва (пп. 4 п. 291.4 Податкового кодексу України). Оскільки така допомога не є сільгоспдоходом, вона збільшує загальний дохід (знаменник), що може призвести до зменшення частки нижче 75% і втрати права на 4 групу.

Щодо ПДВ, отримання грошових коштів у вигляді БФД не є постачанням товарів або послуг, тому не є об’єктом оподаткування (п. 185.1 Податкового кодексу України).

Юридично така операція оформлюється письмовим договором (як правило — дарування або інша форма безоплатної передачі коштів) відповідно до ст. 208 Цивільного кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n3863.

Наслідки не залежать принципово від статусу надавача, всі перелічені випадки створюють ризик для частки 75%:

Фізична особа — нерезидент
Отримання коштів підпадає під валютне регулювання відповідно до Закону України «Про валюту і валютні операції». Кошти повинні надходити через банк, який може вимагати договір та документи щодо походження коштів. Податку на репатріацію немає, оскільки виплата нерезиденту не здійснюється.
Фізична особа — резидент
Податкових наслідків для підприємства немає, окрім ризику по 75%. Якщо кошти передаються готівкою, діє обмеження розрахунків до 50 000 грн на день (Положення про ведення касових операцій №148 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/v0148500-17#Text). Для фізособи-давача податкових наслідків також немає, оскільки дохід не отримується.
Юридична особа — нерезидент
Також застосовується валютний контроль (Закон «Про валюту і валютні операції»). Податок на репатріацію (п. 141.4 ПКУ) не виникає, оскільки немає виплати доходу нерезиденту. Інших податкових наслідків для платника ЄП 4 групи немає, окрім впливу на 75%.
Отже, основний ризик у всіх випадках один — вплив на частку сільгосптоваровиробництва. Перед отриманням значної суми БФД доцільно прорахувати цей показник, щоб не втратити статус платника єдиного податку 4 групи.

Раді допомогти, звертайтесь ще!