Правила заповнення податкової накладної для експортних операцій без вивезення

Операція з продажу товарів нерезиденту без їх вивезення за межі митної території України, для цілей ПДВ не вважається експортом. Така операція оподатковується за загальними ставками (20%, 14% або 7%) як постачання на митній території України.

Якщо товар передається нерезиденту на території України без подальшого митного оформлення вивезення, така операція є звичайним постачанням на митній території України (Податковий кодекс України, пп. «а» п. 185.1) і оподатковується за основною ставкою 20% (або іншою відповідною ставкою).

Податкові зобов'язання виникають за правилом «першої події»: на дату відвантаження або на дату оплати (п. 187.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260101#n4528).

Оскільки першою подією є відвантаження, база оподаткування визначається виходячи з договірної вартості, перерахованої у гривні за офіційним курсом НБУ, що діяв на дату відвантаження (п. 188.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260101#n4551).

Оскільки покупець-нерезидент не є платником ПДВ в Україні, ПН складається як на неплатника:

Тип причини: «02» (Складена на постачання неплатнику податку), а не «07».
Отримувач (покупець): зазначається «Неплатник».
ІПН покупця: умовний «100000000000».
Податковий номер покупця: не заповнюється.
Ставка: зазначається код ставки «20» (або 14/7) у графі 8.
Вартість: сума у гривнях, розрахована за курсом НБУ на дату відвантаження.

Оскільки операція не є експортом (немає вивезення), вона не може бути відображена у рядку 2.

Обсяги постачання та сума ПДВ включаються до рядка 1.1 (якщо ставка 20%), 1.2 (7%) або 1.3 (14%) Розділу І «Податкові зобов'язання» декларації.

Раді допомогти, звертайтесь ще!