Обмеження та податки на безповоротну фінансову допомогу співробітникам

Обмежень по сумі немає, але вся сума допомоги оподатковується ПДФО 18% і військовим збором 5%.

Безповоротна фінансова допомога працівнику є його доходом як додаткове благо (пп. «д» пп. 164.2.17 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text). Вся сума (крім незначного неоподатковуваного ліміту для нецільової благодійної допомоги - в 2026 році 4660 грн, 170.7.3 ПКУ) підлягає оподаткуванню:

ПДФО — 18%
військовий збір — 5%

Як податковий агент підприємство зобов’язане утримати і сплатити ці податки під час виплати (п. 168.1 ПКУ). ЄСВ не нараховується, якщо допомога має разовий характер і не входить до фонду оплати праці (Інструкція зі статистики заробітної плати №5 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0114-04#Text).

Документальне оформлення здійснюється у простій письмовій формі: заява працівника, наказ керівника та, за потреби, договір (дарування або про надання допомоги). Нотаріальне посвідчення для грошових коштів не вимагається (ст. 208 Цивільного кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n3863).

У бухгалтерському обліку сума допомоги визнається витратами підприємства, що впливає на фінансовий результат. Спеціальних коригувань для податку на прибуток у такому випадку не передбачено (140.5.10 ПКУ - виключає різниці для фізосіб, які є платниками ПДФО).

Операція не є об’єктом оподаткування ПДВ, оскільки не відбувається постачання товарів чи послуг (п. 185.1 ПКУ).

Виплата обов’язково відображається у 4ДФ:
— у межах неоподатковуваної частини — ознака «169» (4660 грн)
— оподатковувана частина — ознака «126»

Щодо фінансового моніторингу: операції від 400 000 грн підлягають фінмоніторингу банком відповідно до Закону України «Про запобігання корупції» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/361-20. Банк може вимагати підтверджуючі документи (наказ, заяву, фінансову звітність, джерело коштів).

Також слід врахувати:

виплату краще здійснювати безготівково через банк через обмеження 50 000 грн на готівкові розрахунки (Положення НБУ №148 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/v0148500-17#Text);
якщо допомога має системний характер або надається всім працівникам, її можуть перекваліфікувати у зарплату з нарахуванням ЄСВ 22%.
Таким чином, основне навантаження — це ПДФО 18% + військовий збір 5%, а ключові ризики — правильне документування та проходження фінмоніторингу при великих сумах.

Раді допомогти, звертайтесь ще!