Внесення капіталу в ТОВ: процедура та податкові наслідки

Так, ТОВ може вносити додатковий капітал у вигляді коштів зі свого поточного рахунку.

1. Виходячи з вимог оновленої у серпні поточного року ст. 12 Закону від 06.02.2018 № 2275-VIII «Про товариства з обмеженою та додатковою відповідальністю» (далі – Закон № 2275, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2275-19#n59) для можливості створення додаткового капіталу ТОВ необхідно:

• внести відповідні зміни до статуту товариства;


• внести зміни до корпоративного договору (за його наявності).У ст. 12 Закону № 2275 зазначено, що умови створення та розпорядження додатковим капіталом визначаються статутом та/або корпоративним договором. Тому якщо корпоративний договір укладено, слід внести в нього правила щодо додаткового капіталу;


• прийняти рішення про створення додаткового капіталу на загальних зборах учасників ТОВ, яке оформити протоколом.

У статуті та/або в корпоративному договорі мають міститися такі умови щодо додаткового капіталу (ч. 5 ст. 12 Закону № 2275): правовий режим майна, внесеного до додаткового капіталу товариства; порядок розпоряджання цим майном; зміст прав та обов’язків учасників товариства щодо додаткового капіталу, а також порядок взаємовідносин між ними або між учасниками товариства та товариством.

2. У податковому законодавстві відсутні норми, що регулюють облік внесків у додатковий капітал ТОВ.

Об’єктом обкладення податком на прибуток є фінансовий результат до оподаткування, визначений у фінансовій звітності підприємства згідно з правилами бухобліку, та відкоригований на різниці, передбачені ПКУ (пп. 134.1.1 ПКУ). Операції щодо внесення та повернення однієї і тієї ж суми внесків у додатковий капітал не впливають на фінансовий результат до оподаткування (див. вище), а коригування на різниці за такими операціями ПКУ не передбачено.

Таким чином, операції з внесення/повернення коштів у додатковий капітал товариства відображаються у податковому обліку товариства за правилами бухгалтерського обліку.

Операції з отримання/повернення грошових внесків у додатковий капітал товариства не є об’єктом обкладення ПДВ, оскільки не вважаються постачанням товарів (робіт, послуг) відповідно до п. 185.1 ПКУ.

Раді допомогти, звертайтесь ще!