Наслідки надання благодійної допомоги ФОП для ТОВ платника ПДВ

Надання благодійної допомоги через ФОП-волонтера (керівника проекту) для ТОВ має наступні наслідки: у бухгалтерському обліку це витрати, ПДВ не виникає, а оподаткування ПДФО та військовим збором залежить від наявності документів, що підтверджують статус публічного збору коштів.

Оскільки благодійна допомога не може надаватися в межах підприємницької діяльності ФОП (це приватна ініціатива громадянина), ТОВ виступає податковим агентом щодо фізичної особи.

Якщо документи є: щоб не утримувати ПДФО (18%) та ВЗ (5%), ФОП-волонтер має надати копію контракту (договору) про благодійну діяльність з бенефіціаром (батьками дитини) або нотаріальну довіреність від благодійного фонду, якщо збір ведеться від його імені пп. 165.1.68 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3699.
Якщо документів немає: ТОВ зобов’язане утримати з суми допомоги 18% ПДФО та 5% ВЗ (разом 23%), оскільки для податкової це буде вважатися оподатковуваним доходом фізичної особи пп. 164.2.20 ПКУ.

Сума допомоги включається до інших операційних витрат у періоді перерахування коштів зг. п. 7 НП(С)БО 16 «Витрати».

Якщо ТОВ застосовує податкові різниці, то коригування за пп. 140.5.10 ПКУ (збільшення фінрезультату на суму допомоги неплатникам податку на прибуток) не застосовується, оскільки отримувач є фізичною особою — платником ПДФО.

Виплату необхідно показати в Податковому розрахунку у додатку 4ДФ за ідентифікаційним кодом (РНОКПП) фізичної особи:

Ознака доходу «187» — якщо ФОП надав документи про публічний збір коштів (допомога не оподатковується).
Ознака доходу «169» — якщо допомога надається як нецільова і оподатковується .
Ознака доходу «143» — якщо допомога є цільовою на лікування і перераховується за наявності медичного підтвердження (не оподатковується згідно з пп. 165.1.19 ПКУ).

Раді допомогти, звертайтесь ще!