Консультація щодо безоплатної передачі матеріалів для виробництва

Розглянемо Ваші питання:

1) Отримання матеріалів визнається доходом у момент їхнього зарахування на баланс.

У бухобліку підприємства безоплатне отримання ТМЦ відображається проводкою Дт 20 Кт 718.

Списання у виробництво: Дт 23 Кт 20.

Згідно з п. 12 П(С)БО 9 «Запаси» безоплатно отримані запаси оприбутковуються за справедливою вартістю (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0751-99#Text).

2) Документально:

• Договір дарування. За цим договором одна сторона — дарувальник передає або зобов’язується передати в майбутньому безоплатно іншій стороні — обдаровуваному у власність майно (дарунок) (ч. 1 ст. 717 ЦКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n3541).
• Акт приймання-передачі матеріалів, який підписують обидві сторони. У ньому має бути вказана вартість (навіть якщо вона «без оплати», для обліку вона потрібна).

Зразки:

Договір дарування

Акт приймання-передачі товарно-матеріальних цінностей (безоплатно)

3) Податок на прибуток.

Сума безоплатно отриманих матеріалів збільшує дохід (через Кт 718), що автоматично збільшує об’єкт оподаткування. Жодних окремих податкових різниць ПКУ не передбачено.

ПДВ

ТОВ-отримувач безоплатних ТМЦ податкові зобов’язання з ПДВ не нараховує.

Оскільки підприємство отримує товар безоплатно, то податкового кредиту також не буде (бо немає факту оплати ПДВ постачальнику).

При подальшому використанні цих матеріалів у виробництві вікон, ПДВ нараховується у загальному порядку на готову продукцію.

4) Якщо в акті приймання-передачі не буде зазначено вартість матеріалів, то маєте визначити її самостійно.

Для цього на підприємстві створюється комісія (на підставі наказу), яка має визначити справедливу вартість отриманих активів. По суті - це ринкова вартість на підставі кількох прайсів на схожі ТМЦ.

Отже, комісія підприємства оцінює майно та складає Акт оцінки безоплатно отриманого майна, який підписує керівник.

Раді допомогти, звертайтесь ще!