Облік продажу авто нижче залишкової вартості: нюанси та наслідки

Документально:

1. виводите ОЗ з експлуатації - наказ директора, акт списання автомобіля з метою продажу;
2. договор купівлі-продажу (посвідчений нотаріально або оформлений у сервісному центрі МВС);
3. видаткова накладна або акт приймання-передачі покупцю.

В бухобліку:

• Дт 131 Кт 105 - списали нарахований знос
• Дт 286 Кт 105 - списали залишкову вартість
• Дт 377 Кт 712 - передали ОЗ покупцю
• Дт 712 Кт 641/ПДВ – нараховано ПДВ
• Дт 943 Кт 286 - списали собівартість реалізованого ОЗ.

ПДВ

Для ПДВ база оподаткування — договірна вартість, але не нижче балансової (залишкової) вартості ОЗ за даними бухобліку, що склалася на початок звітного періоду, протягом якого здійснюється продаж (п. 188.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17?find=1&text=2024#n4551).

Якщо ціна продажу нижча за залишкову вартість: Підприємство зобов'язане скласти дві податкові накладні:

• Першу — на договірну вартість для покупця;
• Другу — на суму перевищення залишкової вартості над договірною ціною (тип причини «15», покупцю не надається).

При продажу фізособі є нюанси. Це ключовий ризик при продажу за ціною, нижче залишкової вартості, якщо вона є нижчою за ринкову.

База оподаткування: Якщо підприємство продає автомобіль фізичній особі дешевше за ринкову ціну, різниця між ринковою та фактичною ціною продажу вважається додатковим благом покупця відповідно до пп. «е» пп. 164.2.17 ПКУ.

Обов'язки продавця: Підприємство як податковий агент зобов'язане нарахувати, утримати і перерахувати до бюджету ПДФО (18%) та військовий збір (5%) із суми такої різниці.

Визначення ринкової ціни: Ринкова ціна — це вартість, за якою реально продаються аналогічні автомобілі. Залишкова балансова вартість є виключно обліковим показником і може істотно відрізнятися від ринкової — особливо для повністю замортизованого, але технічно справного транспортного засобу. Щоб уникнути претензій з боку контролюючих органів, ринкову вартість варто підтвердити звітом незалежного оцінювача або даними про середньоринкові ціни з сайту Міністерства економіки.

Висновок: Продаж автомобіля за залишковою вартістю є безпечним у контексті ПДФО та військового збору лише за умови, що така вартість відповідає реальній ринковій ціні.

Додатково відео «Продаж автомобіля: скільки та за що заплатить продавець» https://7eminar.ua/events/3935/8675

Раді допомогти, звертайтесь ще!