Як правильно розрахувати ЄСВ для приватного виконавця у 2025

ЄСВ розраховується помісячно з обмеженням максимальної бази, а не з річної суми.

Для осіб, які провадять незалежну професійну діяльність, базою нарахування ЄСВ є дохід за кожен місяць окремо (п. 2 ч. 1 ст. 7 Закону України про ЄСВ https://zakon.rada.gov.ua/go/2464-17). При цьому застосовується максимальна величина бази — 20 мінімальних зарплат на місяць.

У 2025 році мінімальна зарплата становить 8 000 грн, тому максимальна база — 160 000 грн на місяць. Відповідно, якщо дохід перевищує цю суму, ЄСВ нараховується лише з 160 000 грн.

У вашому випадку база для ЄСВ (колонка 4 Додатку ЄСВ1) визначається так:

01 — 100 000
02 — 50 000
03 — 160 000
04 — 160 000 (замість 162 000)
05 — 55 000
06 — 160 000 (замість 170 000)
07 — 0
08 — 100 003
09 — 160 000 (замість 200 000)
10 — 60 000
11 — 30 000
12 — 70 000

Загальна база для ЄСВ: 1 105 003 грн

Сума ЄСВ:
1 105 003 × 22% = 243 100,66 грн

Якщо у певному місяці дохід відсутній (як у липні), обов’язку сплачувати ЄСВ за цей місяць немає, якщо не прийнято рішення про добровільну сплату для стажу. Якщо ви прийняли таке рішення - то в місяці липні в колонці 4 має стояти не менше ніж 8000, попри те, що в колонці 3, де визначений повний дохід, стоятиме нуль. тоді і загальна сума ЄСВ буде інша. Ви можете спалтити за нульовий місцяь ЄСВ за своїм рішенням у сумі не меншій пінімлаьної величини і не більше максимальної, а в цих межах - сума може бути будь якою, і відповідно значення колонки 4 має відбражати базу, яку ви оберете.

У декларації ці суми відображаються у додатку ЄСВ 1: фактичний дохід —колонка 3, а база з урахуванням обмеження — колонка 4.

При відповіді ми виходили з припущення, що цифри, надані вами - це вже чистий дохід, тобо загальна виручка мінус витрати (за даними типовох форми обліку доходів та витрат). Саме чистий дохід, з якого сплачується ПДФО 18% та військовий збір 5%, є базою для нарахування ЄСВ (з врахуванням обмежень). Підсумок колонки 3 Додатку ЄСВ1 має дорівнювати підсумку "Усього" розділу IV "доходи від провадження незалежної професійної діляьності" додатку Ф2. А підсумок колонки 4 - власне база ЄСВ - може бути іншим, адже застосвуются обмеження, а також може бути добровільна спалта в нульових місцях.

Раді допомогти, звертайтесь ще!