Термін включення ПДВ у податковий кредит під час блокування

По податкових накладних, що були складені до 01.01.2022 року діяло правило включення в кредит протягом 1095 днів з дати складання.
Але цей термін призупинявся на період дії карантину та воєнного стану та відновився з 01.08.2023 року.
При цьому також варто зауважити, що у разі зупинення реєстрації податкової накладної / розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних згідно з пунктом 201.16 статті 201 цього Кодексу перебіг строків, зазначених у цьому пункті, переривається на період зупинення реєстрації таких податкових накладних / розрахунків коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних. (п.198.6 ПКУ).
https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931

Тобто, поки така ПН була заблокована і не минуло 1095 днів з дати складання з врахуванням зупинення, ви мали право сподіватися на такий податковий кредит і не могли віднести таку суму до витрат.
Якщо ваш постачальник подавав на розблокування, але отримав відмову, то в нього було право на адміністративне оскарження (подання скарги до комісії вищого рівня), або на судове оскарження.
Якщо скаргу не подавав, то для судового оскарження відповідно до п.56.1 ПКУ відведений 6-місячний термін з для отримання рішення про відмову.
https://cv.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/917570
І лише після спливу цього терміну можна вважати, що ви як покупець назавжди втратили своє право на податковий кредит.

Тому вам потрібно розуміти, коли саме отримано рішення про відмову в реєстрації. Уточнити у постачальника, чи не подавав він скаргу чи в суд.
Якщо ні, то тоді додати до дати отримання рішення ще 6 міс., коли теоретично він мав право подати на оскарження. І лише після спливу цього терміну включити такий ПК собі у витрати на рах. 949 як такий, що втрачений остаточно.

Якщо цей період вже минув для включення к витрати, то в такому разі виправлення помилок минулих періодів проводиться через рах.44 на підставі п.4 ПСБО 6.
https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0392-99#o38

Також ви можете подати уточнюючу декларацію з податку на прибуток за той період, коли повинні були визнати витрати, і таким чином зменшити суму податку на прибуток до сплати.
Якщо таке уточнення вирішили не подавати, щоб не відновлювати строки давності, то тоді списання через 44 рахунок просто зменшить в повному обсязі суму нерозподіленого прибутку.

Раді допомогти, звертайтесь ще!