Податкові ризики та документи для міжнародних валютних операцій у ЗЕД

На нашу, в цій ситуації має місце операція "імпорту без ввезення", оскільки за договором з нерезидентом (Китай) для вигготовляється певний товар (прес-форма), який не буде постачатися в Україну, а буде використаний за межами України.

За договором з нерезидентом № 1 Ви маєте право дати вказівку постачальнику (виробнику) щодо подальших дій з цими прес-формами:

- відвантажити іншій особі (Вашому покупцю, або іншому вирбнику, який буде вирлбліти для Вас товари по цим прес-формам)

- залишити у виробника прес-форм для виготвлення тим товарів по ним

- знищити.

Тут буде особливий момент по валютному контролю по договору з нерезидентом № 1 за нормами Інструкції НБУ № 7 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/v0007500-19#n46) визначає наступне:
"9. Банк завершує здійснення валютного нагляду за дотриманням резидентами граничних строків розрахунків:
...5) у разі імпорту продукції без її увезення на територію України - після зарахування грошових коштів від нерезидента на поточний рахунок резидента в банку в разі продажу нерезиденту продукції в повному обсязі за межами України (уключаючи кошти, переказані резидентом із власного рахунку, відкритого за кордоном, якщо розрахунки за продаж нерезиденту продукції за межами України здійснювалися через рахунок резидента, відкритий за кордоном, та резидентом подано документи іноземного банку, які підтверджують зарахування коштів від нерезидента за продукцію) або подання документів, що підтверджують використання резидентом продукції за межами України на підставі договорів (контрактів, угод), інших форм документів, що застосовуються в міжнародній практиці та можуть уважатися договором;".

Тобто, Вам для закриття валютного контролю по договору з нерезидентом № 1 (виготовлення прес-форм) треба буде надати банку документальне підтвердження - де і як буде використовуватись виготовлені для Вас прес-форми? на яких умовах вони будуть передані нерезиденту № 2. Такий документ має бути передбачений договором з виробником-нерезидентом № 1 в Китаї.

Документально, на нашу думку, у Вас можуть бути такі документи (рекомендуємо зробити в електронній формі):

1) інвойс від нерезидента № 1 про виготовлення прес-форм

2) акт приймання-передачі прес-форм від Вашого імені між нерезидентоами № 1 та № 2

В бухобліку:
Дт 3712 Кт 312 - сплатили аванс в Китай за прес-форми
Дт 22/нерезидент № 1 Кт 3712 - оприбуткували прес-форми (якщо строк їх використання не перевищує 1 рік) на підставі інвойсу нерезидента № 1 про виготовлені прес-форми

Дт 22/нерезидент № 2 Кт 22/нерезидент № 2 - прес-форми передані на нерезидента № 2 (якщо виробництво буде у нерезидента № 2)
Дт 23/39 Кт 22 - списали прес-форми на витрати виробництва деталей (або із застовуванням рах. 39)

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!