Виправлення помилки в ПДВ: порядок дій та документи для оренди

Помилку слід виправити шляхом складання бухгалтерської довідки та додаткового акта (або акта коригування). Орендодавець має виписати податкову накладну на суму перевищення фактичного споживання над авансами датою 31.10.2025 та подати уточнюючі розрахунки до декларацій з ПДВ.

Оскільки період (жовтень 2025 року) закритий, виправлення здійснюється у поточному періоді (березень 2026 року) з посиланням на період виникнення помилки.

У бухгалтерській довідці зазначається зміст помилки (заниження обсягу спожитої електроенергії в акті від 31.10.2025), причина виникнення та кореспонденція рахунків для виправлення. Це передбачено п. 4.3 Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку, затвердженого наказом Мінфіну №88 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0168-95#Text.

Також сторони мають оформити додатковий акт (або акт коригування) на різницю в 1500 кВт (9 000 грн з ПДВ). В акті слід зазначити, що він є доповненням до акта від 31.10.2025.

Оскільки помилка стосується минулого звітного року і вплинула на фінансовий результат, її виправлення здійснюється через рахунок нерозподіленого прибутку згідно з п. 4 НП(С)БО 6 «Виправлення помилок і зміни у фінансових звітах»:

Дт 441 (442) — Кт 685 — на суму занижених витрат без ПДВ (7 500 грн);
Дт 641/ПДВ — Кт 685 — на суму ПДВ (1 500 грн) — відображається після реєстрації орендодавцем відповідної податкової накладної.

Що стосується ПДВ, то орендодавець має виписати датою коригувального акту ПН на різницю між сплаченою сумою (21 000 грн) та сумою по акту (27 000 грн). ТОбто, ПН слід виписати датою 31.10.2025 на суму 6000 грн. Оскільки реєстрація відбудеться у березні 2026 року, виникне штраф за несвоєчасну реєстрацію.

Також слід подати уточнюючий розрахунок до декларації з ПДВ за жовтень 2025 року, збільшивши податкові зобов'язання.

Орендар має право на подаковий кредит щодо недорахованої суми лише в періоді реєстрації орендодавцем ПН у ЄРПН (березень 2026 року)..

Раді допомогти, звертайтесь ще!