Оформлення бухгалтерії для експортного товару, що повернувся з митниці

На нашу думку, якщо вже була завершена оформленням митна декларація (МД) в режимі експорт, то ПН за ставкою 0% на експорт Ви маєте скласти в загальному порядку на підставі норми ст. 195 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260101#n4640):

"195.1. За нульовою ставкою оподатковуються операції з:

195.1.1. вивезення товарів за межі митної території України:

а) у митному режимі експорту;

...Товари вважаються вивезеними за межі митної території України, якщо таке вивезення підтверджене в порядку, визначеному Кабінетом Міністрів України, митною декларацією, оформленою відповідно до вимог Митного кодексу України."

При ввезенні в режимі реімпорту сплачений ПДВ Ви маєте поставити в податковий кредит на підставі даних МД по реімпорту (п. 201.12 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260101#n5052).

В бухобліку сможе бути так (якщо умови поставки за договором вказують, що реалізація відбулася не пізніше оформлення митної декларації):

Дт 362 Кт 70 - відвантажили товар, визнали дохід від реалізації

Дт 902 Кт 28 - списали собівартість експортованої товару

Дт 704 Кт 362 - повернення товару (по курсу НБУ) на дату реалізації товару

Дт 902 Кт 28 - сторно - відновили собівартість товару на складі

Дт 6412 Кт 377/митния - ПДВ при реімпорті поставили в податковий кредит

Дт 949 Кт 377/митниця - мито при реімпорті

Умовні ПЗ за п. 198.5 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260101#n4931) не нараховуєте, якщо повернутий товар буде і надалі використовуватись в оподаткованих операціях на території України, або знов поїде на експорт

Раді допомогти, звертайтесь ще!