Податкові наслідки внеску нерухомості до статутного капіталу ТОВ

В цій ситуації у фізособи фактично відбулися 2 операції:

1) внесення майногово внеску до статутного капіталу (СК) ТОВ

Ця сума не є оподаткованим доходом за визначенням ст. 165 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260101#n3699):

"165.1.44. сума майнового та немайнового внеску платника податку до статутного капіталу юридичної особи - емітента корпоративних прав, в обмін на такі корпоративні права;"

Аде Ви (ТОВ) мали показати цю операцію в додатку 4ДФ з колом доходу 178

2) отримання інвестиційних доходів при виході з ТОВ.

Ці операції фізособа оподатковує самостійно за правилами п. 170.2 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260101#n3965):

"170.2.1. Облік загального фінансового результату операцій з інвестиційними активами ведеться платником податку самостійно, окремо від інших доходів і витрат. Для цілей оподаткування інвестиційного прибутку звітним періодом вважається календарний рік, за результатами якого платник податку зобов’язаний подати річну податкову декларацію, в якій має відобразити загальний фінансовий результат (інвестиційний прибуток або інвестиційний збиток), отриманий протягом такого звітного року.

170.2.2. Інвестиційний прибуток розраховується як позитивна різниця між доходом, отриманим платником податку від продажу окремого інвестиційного активу з урахуванням курсової різниці (за наявності), та його вартістю, що визначається із суми документально підтверджених витрат на придбання такого активу або вартістю інвестиційного активу, що була задекларована особою як об’єкт декларування у порядку одноразового (спеціального) добровільного декларування відповідно до підрозділу 9-4 розділу XX цього Кодексу з урахуванням норм підпунктів 170.2.4-170.2.6 цього пункту (крім операцій з деривативами).

...До продажу інвестиційного активу прирівнюються також операції з:

...повернення платнику податку коштів або майна (майнових прав), попередньо внесених ним (або особою, у якої інвестиційний актив був придбаний прямо чи опосередковано) до статутного капіталу емітента корпоративних прав, у разі виходу такого платника податку з числа засновників (учасників) такого емітента, зменшення статутного капіталу такого емітента чи ліквідації такого емітента."

Отже в цій ситуації виплачену суму коштів Ви показуєте в додатку 4 ДФ з кодом доходу 112 і заповнєте в однакових сумах тільки гр. 3 та 3а.

Фізособа заповнює в додатку Ф1 до декларації про майновий стан дані про операцію виходу з ТОВ (доходи = витратам), підоподаткування - 0 грн.

Приклад заповнення додатку Ф1 - див. https://tax.gov.ua/deklaratsiyna-kampaniya/deklaratsiyna-kampaniya-2021/zrazki-zapovnennya-podatkovoi-deklaratsii/

Раді допомогти, звертайтесь ще!