Взаємозалік гарантійного платежу та ПДВ при оренді приміщення

Так, проведення взаємозаліку в такій ситуації є цілком можливим і законним. З погляду права це розцінюється як припинення зобов'язань зарахуванням зустрічних однорідних вимог.

Згідно зі статтею 601 Цивільного кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n3014 зобов'язання припиняється зарахуванням зустрічних однорідних вимог, строк виконання яких настав.

Обидві вимоги мають бути грошовими (ваш борг перед орендарем щодо повернення гарантійного платежу за першим договором та борг орендаря перед вами за оренду за другим договором).

Взаємозалік можна оформити двостороннім Актом зарахування зустрічних однорідних вимог або додатковою угодою.

Наслідки ПДВ залежать від того, як гарантійний платіж був ідентифікований у першому договорі та чи нараховувався ПДВ при його отриманні.

Сценарій А: Гарантійний платіж при отриманні був оподаткований ПДВ (як аванс) Якщо в першому договорі було вказано, що платіж може зараховуватися в рахунок оренди, ви мали нарахувати податкові зобов'язання (ПЗ) за правилом «першої події» згідно з п. 187.1 Податкового кодексу України.

Оскільки послуги за першим договором не були надані на цю суму, а кошти перекидаються на інший договір, вам необхідно скласти РК до ПН за першим договором із кодом причини коригування 103.

Таож потрібно скласти нову за другим договором на дату підписання акта взаємозаліку (якщо це перша подія за новим договором для цієї суми).

Сценарій Б: Гарантійний платіж мав суто забезпечувальну функцію (без ПДВ) Якщо платіж за договором був «заставою», яка підлягала поверненню, і ПДВ при отриманні не нараховувався (оскільки це не було оплатою послуг):

В такомі разі на дату підписання акта взаємозаліку кошти змінюють свій статус із «забезпечення» на «оплату послуг».

Якщо за другим договором акти наданих послуг ще не підписувались, то взаємозалік стане «першою подією» (оплатою). Ви зобов’язані нарахувати ПЗ з ПДВ, скласти та зареєструвати ПН. Якщо ж акти за другим договором уже були підписані раніше, то ПЗ уже мали бути нараховані за цими актами, і взаємозалік просто закриє заборгованість без додаткових наслідків з ПДВ.

Раді допомогти, звертайтесь ще!