Визнання витрат: коли закривати на 903 або 23 рахунок

Загальновиробничі витрати (рах. 91) спочатку розподіляються на рахунок 23, але нерозподілена їх частина списується на рахунок 90 (903) і визнається витратами того періоду (січня)

Відповідно до п. 16 НП(С)БО 16 «Витрати» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0027-00#o12, загальновиробничі витрати (рахунок 91) поділяються на змінні та постійні і підлягають розподілу між об’єктами витрат (рахунок 23 «Виробництво») на основі обраної бази розподілу.

Згідно з п. 11 НП(С)БО 16, до виробничої собівартості включаються лише змінні та розподілені постійні загальновиробничі витрати, тому саме ця частина витрат з рахунку 91 списується на рахунок 23 і формує собівартість незавершеного виробництва.

Відповідно до п. 16 НП(С)БО 16, якщо фактична потужність менша за нормальну, частина постійних загальновиробничих витрат залишається нерозподіленою - така сума не включається до виробничої собівартості, а визнається витратами періоду.

Згідно з п. 7 НП(С)БО 16, витрати зазвичай визнаються одночасно з доходом, однак це правило не застосовується до витрат, які неможливо прямо пов’язати з конкретним доходом, зокрема до нерозподілених загальновиробничих витрат.

Таким чином, нерозподілені постійні загальновиробничі витрати списуються з рахунку 91 на рахунок 90 «Собівартість реалізованих робіт і послуг» (субрахунок 903) і визнаються витратами того звітного періоду, в якому вони виникли (у вашому випадку - січня), навіть якщо дохід від реалізації ще не отримано.

Водночас розподілені загальновиробничі витрати (разом із прямими витратами) відображаються на рахунку 23 і залишаються у складі незавершеного виробництва до моменту визнання доходу, після чого через рахунок 90 включаються до собівартості реалізації.

Раді допомогти, звертайтесь ще!