ПДВ: податкова накладна при ремонті за авансом оренди

Вибір між складанням нової податкової накладної (ПН) чи розрахунку коригування (РК) залежить від того, чи зараховується раніше сплачений аванс у рахунок оплати послуг з ремонту, чи ремонт оплачуватиметься окремо.

Якщо вартість ремонту (2 000 грн) покривається за рахунок уже сплаченого авансу, необхідно скласти нульовий РК до «авансової» ПН для зміни номенклатури. Якщо ремонт є додатковою послугою, яка не покривається авансом і буде оплачена окремо, необхідно скласти нову ПН датою Акта (28.02.2026).

Згідно з п. 187.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260101#n4528 податкові зобов'язання виникають за датою «першої події»: або за датою отримання коштів, або за датою підписання акта. Оскільки аванс уже був отриманий і на нього зареєстрована ПН, ПДВ-зобов'язання на цю суму вже зафіксовані. Однак ПН має містити точну номенклатуру товарів/послуг (пп. «е» п. 201.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260101#n5052).

Варіант 1. Якщо сторони домовилися, що частина переплати за оренду спрямовується на оплату ремонту, то фактично відбувається зміна номенклатури послуги (частина суми з «оренди» переходить на «ремонт»). Відповідно до п. 192.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260101#n4621 у разі зміни номенклатури складається розрахунок коригування (РК).

РК із кодом причини коригування складається датою підписання Акта або додаткової угоди про залік (у вашому випадку — 28.02.2026).

Варіант 2. Якщо аванс залишається «висіти» як переплата саме за майбутню оренду, а послуги з ремонту є окремим об'єктом розрахунків, то для послуги з ремонту «першою подією» є підписання Акта від 28.02.2026.
Оскільки компенсація витрат на утримання/ремонт майна для цілей ПДВ вважається постачанням послуг, орендодавець зобов'язаний нарахувати ПЗ.

В такому випадку слід на дату акту скласти нову ПН на суму 2 000 грн датою 28.02.2026.

Раді допомогти, звертайтесь ще!