Чи повинен ФОП утримувати податки при купівлі приміщення

Якщо ФОП купує приміщення як фізсоба, а не ФОП на ЗС, то ПДФО та ВЗ він не сплачує.

Якщо приміщення реєструється на ФОПа на ЗС, то він сплачує ПДФО та ВЗ з вартості такої угоди як податковий агент. Згідно з п. 172.7 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4160 якщо стороною договору купівлі-продажу об’єкта нерухомого майна є юридична особа чи самозайнята особа (до яких належать ФОП), така особа є податковим агентом платника податку (продавця-фізособи) щодо нарахування, утримання та сплати податку. Визначення податкового агента, що включає самозайнятих осіб, закріплено у п. 14.1.180 ПКУ.

Продаж нежитлової нерухомості не підпадає під пільгу щодо звільнення від оподаткування. Дохід від продажу такого об’єкта оподатковується за ставкою 5% ПДФО, якщо це перший продаж непільгової нерухомості протягом року (п. 172.2 ПКУ). Якщо це другий та наступні продажі за рік — ставка становить 18% ПДФО (п. 167.1 ПКУ). Також ФОП сплачуєє ВЗ 5 % згідно п. 1.3 п. 16-1 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ.

Податки розраховуються виходячи з ціни, зазначеної в договорі, але не нижче оціночної вартості такого об’єкта, визначеної суб’єктом оціночної діяльності або модулем електронної оцінки (п. 172.3 ПКУ) https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4160

Хоча нотаріус посвідчує договір, він не є податковим агентом у цій операції. Нотаріус лише перевіряє наявність документів про сплату податку. Оскільки покупцем є ФОП, саме він відповідає за утримання податків із суми оплати продавцю та їх перерахування до бюджету.

ФОП-покупець має відобразити виплачений дохід та утримані податки у Податковому розрахунку (додаток 4ДФ) з ознакою доходу «104». ФОП як покупець зобов’язаний сплатити 1% від вартості нерухомості (без урахування вартості землі) до моменту нотаріального посвідчення (Закон України №400/97-ВР, п. 9 ст. 1).

Тому, для того, щоб не сплачувати ПДФО та ВЗ договір купівлі-продажу такого приміщення потрібно оформити між фісособами. В такому випадку, ПДФО та ВЗ буде сплачувати продавець.

Раді допомогти, звертайтесь ще!