Правила амортизації та добудови нежитлового приміщення для ФОП

Так, має право.

ФОП на ЗС має право на амортизацію нежитлового приміщення та витрат на його добудову, а витрати на поточний ремонт можна включити до складу витрат одразу.

ФОП на ЗС має право (за власним бажанням) нараховувати амортизацію на основні засоби, що використовуються в господарській діяльності, згідно з п. 177.4.6 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4292

Умови для амортизації:
1. Приміщення має бути нежитловим. ПКУ прямо забороняє амортизувати об'єкти житлової нерухомості (п. 177.4.6 ПКУ).

2. Наявність документального підтвердження витрат на придбання (договір купівлі-продажу, платіжні документи).

3. Виключне використання приміщення у підприємницькій діяльності.

4. Ведення окремого обліку амортизаційних відрахувань у спеціальному додатку до Типової форми обліку доходів і витрат.

Добудова класифікується як поліпшення (реконструкція) основного засобу. Оскільки ФОП не є окремим суб'єктом права власності, нерухомість реєструється на фізичну особу, але використовується у діяльності ФОП (ст. 320 ЦКУ) https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n1750 Тому ФОП можете здійснювати добудову, оформлюючи договори та оплати від імені ФОП

Витрати на реконструкцію та модернізацію не включаються до поточних витрат одразу (п. 177.4.5 ПКУ). Ці витрати збільшують вартість об'єкта основних засобів і підлягають амортизації (п. 177.4.6 ПКУ).

Для підтвердження права на витрати (через амортизацію) необхідно оформити:
1). Наказ про проведення реконструкції/поліпшення приміщення для використання в госпдіяльності.

2). Проєктну документацію та дозволи на будівництво (згідно з архітектурно-будівельними нормами).

3). Первинні документи на придбання матеріалів та послуг підрядників (накладні, акти виконаних робіт).

4). Акт введення в експлуатацію закінчених робіт з добудови.

5). Запис у реєстрі «Облік амортизаційних відрахувань основних засобів (ОЗ) та нематеріальних активів (НА)» (Наказ Мінфіну №261).

Витрати на поточний ремонт (фарбування, заміна дрібних елементів тощо), спрямований на підтримання приміщення у робочому стані, повністю включаються до складу витрат звітного періоду (п. 177.4.4 та п. 177.4.6 ПКУ). Вони не амортизуються, а зменшують чистий дохід одразу.

Якщо ФОП планує використовувати приміщення і для власних потреб (змішане використання), податківці можуть оскаржити право на амортизацію та витрати на ремонт (п. 177.4.5 ПКУ) https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4292 Тому рекомендується забезпечити докази виключно підприємницького використання (наприклад, через форму №20-ОПП).

Раді допомогти, звертайтесь ще!