Чи можливо списати ПДВ на витрати після трьох років

На жаль, але вважаємо, що зараз суми такого ПДВ можна списати тільки за рахунок нерозподіленого прибутку: Дт441 – Кт6442.

Якщо ми Вас вірно зрозуміли, протягом 2022 р. були здійснені певни витрати, але постачальник (продавець ) ПН не зареєстрував.

Слід мати на увазі, що згідно з п.198.6 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931 ) суми ПДВ згідно з несвоєчасно зареєстрованими ПН/РК «включаються до податкового кредиту за звітний податковий період, в якому зареєстровано податкові накладні/розрахунки коригування до таких податкових накладних в Єдиному реєстрі податкових накладних, але не пізніше ніж через 365 календарних днів з дати складення податкових накладних/розрахунків коригування до таких податкових накладних».

Також слід мати на увазі, що певні строки, у т.ч. і наведений, були призупинені через війну до 01.08.23 р. (п.69.9 підр.10 розд.ХХ ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n8462 ).

Отже з цього випливає, що у Вас була можливість (хоча і чисто теоретична ) звернутися до постачальника та отримати ПН, яку можна було б включити до складу податкового кредиту, та останній строк реєстрації такої ПН – орієнтовно до кінця липня 2024 р.

Такої реєстрації не було – тоді саме в 2024 р. потрібно було списати на витрати: Дт949 – Кт6442.

Але і цього не було. Саме тому, ще раз підкреслюємо – зараз можна списати тільки за рахунок нерозподіленого прибутку.

Адже згідно з п.4 НП(С)БО – 6 «Виправлення помилок і зміни у фінансових звітах» ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0392-99#o38 ), «виправлення помилок, допущених при складанні фінансових звітів у попередніх роках, здійснюється шляхом коригування сальдо нерозподіленого прибутку на початок звітного року, якщо такі помилки впливають на величину нерозподіленого прибутку (непокритого збитку)».

Запис Дт441 – Кт6442 оформлюєте на підставі бухгалтерської довідки в довільній формі.

Також Ви маєте право подати уточнюючу декларацію з податку на прибуток за 2024 р. на зменшення зобов’язань з податку на прибуток.

В бухгалтерському обліку таке зменшення відображаєте записом Дт441 – Кт6416 сума «сторно».

Раді допомогти, звертайтесь ще!