Чи можуть бути претензії податкової через ненараховані штрафи

Ні, відсутність нарахування штрафу не є порушенням і не створює підстав для претензій з боку податкової.

Нарахування штрафних санкцій є правом, а не обов’язком сторони договору. Сторони є вільними у визначенні умов договору та їх реалізації (ст. 627 Цивільного кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n3863). Тобто навіть якщо договором передбачено штраф, кредитор сам вирішує, чи застосовувати його у разі порушення.

У бухгалтерському обліку дохід у вигляді штрафів, пені або неустойки визнається лише тоді, коли така сума визнана боржником або підтверджена рішенням суду (п. 20 НП(С)БО 15 «Дохід» https://zakon.rada.gov.ua/go/z0860-99). Якщо постачальник не пред’являв вимогу і покупець не визнав штраф — підстав для відображення доходу немає.

Відповідно, не виникає і податкових наслідків. Об’єкт оподаткування податком на прибуток формується на основі фінрезультату за даними бухобліку (пп. 134.1.1 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text), а оскільки дохід не визнаний — немає і бази для оподаткування.

Щодо ПДВ, навіть у разі отримання штрафу такі суми не включаються до бази оподаткування (п. 188.1 ПКУ). Тому їх ненарахування також не впливає на ПДВ.

Таким чином, податкова не має правових підстав вимагати нарахування штрафу або донараховувати податки через його відсутність, оскільки це виключно право, а не обов’язок постачальника.

Раді допомогти, звертайтесь ще!