Оподаткування доходів від ліцензійного договору: ПДВ та облік

Такі платежі зазвичай є роялті: вони включаються до доходу, оподатковуються податком на прибуток і не обкладаються ПДВ, якщо відповідають визначенню роялті.

Платежі за ліцензійним договором на використання торговельної марки визнаються роялті, якщо це саме плата за користування об’єктом права інтелектуальної власності без передачі права власності (пп. 14.1.225 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text). У такому випадку операція не є об’єктом оподаткування ПДВ за умови, що оплата здійснюється у грошовій формі (пп. 196.1.6 ПКУ).

Якщо ж за умовами договору фактично відбувається передача майнових прав (відчуження) або плата має інший характер, така операція розглядається як постачання послуг і підлягає оподаткуванню ПДВ за ставкою 20%.

Головна ознака роялті — плата за користування правами інтелектуальної власності, а не за послуги з маркетингу чи реклами

У податковому обліку з податку на прибуток дохід від роялті включається до фінансового результату і оподатковується на загальних підставах (пп. 134.1.1 ПКУ). Податкових різниць по отриманому роялті в даному випадку немає.

У бухгалтерському обліку дохід визнається за принципом нарахування відповідно до умов договору (п. 20 НП(С)БО 15 «Дохід» https://zakon.rada.gov.ua/go/z0860-99). Якщо така діяльність є основною — дохід відображається на рахунку 703, якщо ні — на рахунку 719 (Інструкція про застосування Плану рахунків №291 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0893-99). При цьому сама торговельна марка обліковується як нематеріальний актив, і її амортизація продовжує нараховуватись (НП(С)БО 8 https://zakon.rada.gov.ua/go/z0750-99).

Ліцензійний договір укладається у письмовій формі і регулюється нормами цивільного законодавства щодо розпорядження майновими правами інтелектуальної власності (Цивільний кодекс України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n3863).

Вирішальним для оподаткування ПДВ є саме зміст договору: якщо чітко визначено, що це винагорода за користування (роялті), ПДВ не виникає; якщо ж є ознаки постачання послуг або передачі прав — виникає об’єкт оподаткування.

Раді допомогти, звертайтесь ще!