Оплата податків як податковий агент перед орендою земельної ділянки

Добрий день. Я отримала грант "Власна справа" від центру зайнятості. Мені згідно з бізнес-пла потрібно здійснити оплату за оренду земельної ділянки (паю) с.г. призначення згідно договору оренди, який належним чином зареєстрований. Мені в Ощадбанку сказали, що спочатку потрібно надати квитанції по сплаті податків за фізичну особу, а саме ПДФО та ВЗ, тому що я виступаю податковим агентом. Я ФОП 2-ї групи, єдиний податок, КВЕД:01.11. Місце реєстрації фізичної особи (громадянина) м.Ірпінь. Чи можна взагалі сплачувати податки як податковий агент раніше самої операції оплати за оренду? Якщо так, то як правильно мені це зробити та яке призначення платежу правильно писати? Дуже вдячна за відповідь.

ІК

Ірина, консультант

експерт

20.03.2026 | 16:23

Очікує відповідь

Так, сплачувати податки як податковий агент можна і потрібно безпосередньо перед або в момент здійснення виплати орендної плати. Оскільки ви використовуєте грантові кошти, Ощадбанк вимагає підтвердження сплати податків (ПДФО та ВЗ) для того, щоб пропустити платіж на користь фізичної особи.

Як ФОП, що орендує земельну ділянку (пай) у фізичної особи, ви є податковим агентом (Податковий кодекс України, пп. 170.1.1). Це означає, що ви зобов'язані нарахувати, утримати та сплатити податки до бюджету за рахунок орендодавця.

ПДФО: 18% від суми орендної плати (Податковий кодекс України, ст. 167).
Військовий збір (ВЗ): 5% від суми орендної плати

За загальним правилом, податки сплачуються одночасно з виплатою доходу (Податковий кодекс України, пп. 168.1.2). У вашому випадку, оскільки банк має перевірити сплату податків перед перерахуванням грантових коштів, ви можете сплатити їх на день раніше або в той самий день окремими платіжними дорученнями зі свого поточного рахунку. Це не буде порушенням, оскільки ПКУ забороняє сплату ПДФО за рахунок коштів агента лише як постійну практику, але вимога банку щодо попередньої сплати при виплаті доходу є стандартною процедурою контролю.

ПДФО: Сплачується до бюджету за місцезнаходженням земельної ділянки (паю) (Податковий кодекс України, пп. 168.4.9). Це виняток із загального правила. Вам потрібно дізнатися реквізити територіальної громади, де фізично знаходиться земля.
Військовий збір: Сплачується за місцем вашої реєстрації як ФОП (за основним місцем обліку).

Призначення платежу має відповідати вимогам структурованого формату (згідно з наказом Мінфіну №148).

Коди бюджетної класифікації (КБК):
11010400 — для ПДФО (доходи, інші ніж заробітна плата).
11011000 — для Військового збору.

Раді допомогти, звертайтесь ще!