Питання щодо подання звітності про контрольовані іноземні компанії

3.⁠ ⁠Чи виникає обов’язок подання декларації за 2022 рік для резидента України, якщо британську холдингову компанію було створено 07.10.2022, частки власників визначено 27.12.2022, а перша звітність у Великобританії подавалася лише у 2024 році (за період 2022–2023 рр.)?

В цій ситуації Ви мали включити дані першої фінзвітності такої КІК до звіту про КІК за 2023 рік

Адже ст. 39-2 ПКУ визначає наступне (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n18466):

"39-2.5.1. Для цілей податкового контролю за оподаткуванням прибутку контрольованої іноземної компанії звітним (податковим) періодом є календарний рік або інший звітний період контрольованої іноземної компанії, що закінчується протягом календарного року."

ЗІР (103.29, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=40018):

"Які дії контролюючої особи, яка повинна подати копії фінансової звітності контрольованої іноземної компанії (КІК) до Звіту про контрольовані іноземні компанії, якщо контроль набуто в останньому місяці звітного року, а фінансова звітність формується за повний звітний рік у наступному році?
Відповідь:
Якщо граничні строки підготовки фінансової звітності у відповідній іноземній юрисдикції спливають пізніше граничних строків подання річної декларації про майновий стан і доходи (далі – Декларація), такі копії фінансової звітності контрольованої іноземної компанії подаються разом із річною Декларацією за наступний звітний (податковий) період.

Тобто, перший звіт про КІК Ви мали б подати за 2023 р. Також до Звіту про КІК за 2023 р. Ви маєте право подати довільні пояснення, в яких вказати - чому Ви подаєте звіт вперше за 2023 рік.

4.⁠ ⁠Якщо у квітні 2026 року резидент подасть Повідомлення про вибуття часток у КІК, чи зберігається за ним обов’язок подавати Звіт про КІК та Декларацію про майновий стан за результатами 2026 року (у 2027 році)?

На жаль, на сьогодні, у ДПСУ та МФУ немає остаточної відповіді на це питання.

До 01.01.2026 було розміщено таке роз`яснення

ЗІР (103.29, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=40336):

"Діяло до 01.01.2026 Чи потрібно подавати за звітний рік звіт про контрольовані іноземні компанії та річну податкову декларацію про майновий стан і доходи з додатком КІК фізичній особі у якої відбулось відчуження частки в іноземній юридичній особі в середині звітного року?
ВідповідьДіяла до 01.01.2026:
Так, потрібно подавати."

На сьогодні це роз`яснення не є чинним.

Сподіваємось, що МФУ та ДПСУ все ж дійдуть висновку, що в цій ситуації для подання звіту про КІК немає підстав згідно п. 39-2.2.2 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260101#n18466):

"39-2.2.2. Об’єктом оподаткування для податку на доходи фізичних осіб (податку на прибуток підприємств) контролюючої особи є частина скоригованого прибутку контрольованої іноземної компанії, пропорційна частці, якою володіє або яку контролює така фізична (юридична) особа на останній день відповідного звітного періоду, щодо якого розраховується скоригований прибуток контрольованої іноземної компанії, що обчислюється відповідно до правил, визначених цією статтею. Зазначена частина прибутку контрольованої іноземної компанії:

включається до складу загального річного оподатковуваного доходу контролюючої особи в порядку, визначеному пунктом 170.13 статті 170 цього Кодексу, або

за результатами звітного податкового року збільшує об’єкт оподаткування податком на прибуток підприємств контролюючої особи в порядку, визначеному розділом III цього Кодексу."

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!