Оподаткування при поверненні статутного капіталу засновнику у нерухомості

Доброго дня ! П-во на загальній системі, платник ПДВ. Засновник вніс до зареєствованого статутного капіталу кошти в розміні 1 000 000 а також земельну ділянку та житловий будинок( який підлягає знесеню) вартістю 2 000 000. На даній земельній ділянці планують побудувати новобудову, після завершення будівництва засновнику плануємо повернути статутний капітал збудованою нерухомістю. Які податки потрібно буде сплатити при передачі житла засновнику в рахунок внесеної землі, житла ( що знесли під будівництво) та внесених коштів на р/рахунок?

ВК

Валентина, консультант

експерт

19.03.2026 | 16:11

Очікує відповідь

На нашу думку, перш за все Ви маєте ррозуміти:

1) якщо засновник вніс до статуного капіталу ТОВ землю, нерухоме майно та кошти, то все це стало власністю ТОВ, а фізособа стала власником корпоративних прав ТОВ.

ЦКУ в ст. 115 визначає наступне (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15?find=1&text=%D0%B4%D1%80%D1%83%D0%B6%D0%B8%D0%BD%D0%B0#n661):

"Стаття 115. Майно господарського товариства

1. Господарське товариство є власником:

1) майна, переданого йому учасниками товариства у власність як вклад до статутного (складеного) капіталу;

...2. Вкладом до статутного (складеного) капіталу господарського товариства можуть бути гроші, цінні папери, інші речі або майнові чи інші відчужувані права, що мають грошову оцінку, якщо інше не встановлено законом.

Грошова оцінка вкладу учасника господарського товариства здійснюється за згодою учасників товариства, а у випадках, встановлених законом, вона підлягає незалежній експертній перевірці."

2) коли ТОВ будує житло, все залежить від того - як буде оформлятися право власності на цю нерхумість - якщо житло спочатку буде оформлене як власність ТОВ, то воно буде обілковане на рах. 286 (як для продажу) або на рах. 103 (як нерухомість для використання на ТОВ).

3) щоб передавати житло учаснику, він має:

- або вийти з ТОВ (ст. 24 Закону про ТОВ № 2275, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2275-19?find=1&text=%D1%88%D0%B0%D1%85%D1%80%D0%B0%D0%B9%D1%81%D1%82#n136),

- або прийняти рішення про зменшення статутного капіталу (ст. 19 Закону про ТОВ № 2275, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2275-19?find=1&text=%D1%88%D0%B0%D1%85%D1%80%D0%B0%D0%B9%D1%81%D1%82#n99_

Тобто, має сформуватися кредиторська заборгованість по цьому учаснику:

Дт 40 Кт 672 - зменшення статуного капіталу

Дт 45 Кт 672 - вихід з ТОВ

4) передача житлової нерухомості в рахунок погашення Кт 672 для ТОВ є операцією з продажу цієї нерухомості. І оскільки це вже буде "доуга поставка" за правидами п. 197.1.14 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260101#n4722), така поставка буде з пільгою по ПДВ:

Дт 377 Кт 712 - передали житло, скалаи Пн на пільгу

Дт 943 Кт 286 - списали собівартість переданого житла

Дт 672 Кт 377 - закрили розрахунки.

Якщо житло передано з прибутком - сплачуєте податок на прибуток в загальному порядку

Якщо житло продане фізособі дешевше ринкової ціни, різикуєте сплатити з його додаткового блага ПДФО 18% та ВЗ 5% (п. 164.2.17 "е" ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260101#n3627).

По фізособі - покажете інвестциійні доходи на суму проводки Дт 672 Кт 377 в додатку 4ДФ до зарплатної звітності з кодом доходу 112. По цій операції податки не утримуєте

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!