Консультація щодо заповнення декларації про доходи фізичної особи

Дивіденди з Кіпру відображаються як іноземний дохід із ПДФО 9% (із заліком) та ВЗ 5%, а дохід ФОП у цій декларації зазначається лише довідково.

Дивіденди, отримані з-за кордону, є іноземним доходом відповідно до пп. 170.11.1 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text. У декларації вони відображаються у складі загального річного оподатковуваного доходу (рядок 10.10). Сума перераховується у гривні за курсом НБУ на дату отримання (п. 164.4 ПКУ).

Щодо оподаткування, до таких дивідендів застосовується ставка ПДФО 9% (пп. 167.5.4 ПКУ). При цьому, якщо податок був утриманий за кордоном (у вашому випадку 15% на Кіпрі), його можна зарахувати в Україні відповідно до пп. 170.11.2 ПКУ, але лише в межах українського податку (пп. 170.11.4 ПКУ). Тобто фактично ПДФО в Україні до сплати не виникне, оскільки 15% > 9%, але «надлишок» 6% не переноситься і не повертається. Обов’язковою умовою є наявність довідки від податкового органу Кіпру про суму сплаченого податку, завіреної належним чином. (апостиль, переклад). Довідка надаєься податковому органу разом із декларацією

Військовий збір сплачується окремо за ставкою 5% і не підлягає заліку (оскільки норми міжнародних договорів на нього не поширюються). Тобто 5% сплачується з повної суми дивідендів. (той "надлишок" 6% зарахувати не можна)

Заповнення рядка 10.10 (Розділ II)
У цьому рядку ви фіксуєте сам факт отримання доходу та розраховуєте податки за українськими ставками:

Колонка 3 (Сума доходу): зазначаєте повну суму дивідендів, перераховану у гривні за курсом НБУ на дату їх отримання (Податковий кодекс України, п. 164.4).
Колонка 6 (Сума ПДФО): вказуєте суму податку, розраховану за ставкою 9% від суми у колонці 3 (Податковий кодекс України, пп. 167.5.4). Важливо: тут ви ставите не нуль, а саме розраховані 9%, навіть якщо плануєте їх перекрити кіпрським податком.
Колонка 7 (Військовий збір): вказуєте суму збору за ставкою 5% від суми у колонці 3. Ця сума підлягає сплаті в повному обсязі, оскільки військовий збір не підпадає під дію міжнародних договорів про уникнення подвійного оподаткування.
2. Залік іноземного податку (Розділ V)
Щоб фактично не сплачувати ПДФО в Україні (оскільки на Кіпрі вже сплачено 15%), ви маєте заповнити Розділ V декларації:

Рядок 18: зазначаєте суму податків, сплачених за кордоном, на яку ви маєте право зменшити річне податкове зобов'язання (Податковий кодекс України, пп. 170.11.2).
Обмеження: сума у рядку 18 не може перевищувати суму ПДФО, нараховану в Україні на цей дохід (Податковий кодекс України, пп. 170.11.4).Приклад: Якщо 9% ПДФО в Україні — це 9 000 грн, а 15% на Кіпрі — це 15 000 грн, то у рядку 18 ви вказуєте 9 000 грн.

Щодо доходів ФОП на єдиному податку (3 група, 5%), вони не включаються до загального оподатковуваного доходу фізичної особи. Відповідно до п. 177.6 Податкового кодексу України, такі доходи оподатковуються за правилами спрощеної системи. У декларації про майновий стан вони відображаються лише довідково у розділі «доходи, які не включаються до загального річного оподатковуваного доходу» (рядок 11.1), і повторно не оподатковуються.

Раді допомогти, звертайтесь ще!