Ризики невідповідності в декларації з акцизного податку

Невідповідність між відміткою про подання додатка та фактично поданим додатком є порушенням вимог щодо заповнення обов’язкових реквізитів податкової декларації. Це може призвести до невизнання звітності або розбіжностей у базі даних ДПС.

Так, це помилка в обов’язкових реквізитах. Згідно з Податковим кодексом України (ПКУ), п. 48.3, перелік додатків, що додаються до декларації та є її невід’ємною частиною, належить до обов’язкових реквізитів.

• Додаток 6 подається суб’єктами роздрібної торгівлі, які реалізують алкогольні напої та пиво.
• Додаток 6-1 призначений для роздрібної торгівлі тютюновими виробами та рідинами для електронних сигарет (Порядок № 14, розд. V, п. 10, 11).

Відповідно до ПКУ, п. 48.2, за відсутності обов’язкових реквізитів документ втрачає статус податкової декларації. Оскільки дані Розділу Д декларації заповнюються на підставі Додатка 6, автоматизована система ДПС може виявити помилку «відсутність додатка», на який зроблено посилання (або навпаки — наявність додатка без відповідної відмітки), що призведе до викривлення показників у картці особистого рахунку платника.

Порядок виправлення залежить від того, чи минув граничний строк подання звітності:

Варіант 1 (якщо строк подання ще не минув): Необхідно подати декларацію з типом «Звітна нова», де проставити правильну відмітку (навпроти Додатка 6) та знову додати правильно заповнений Додаток 6. Остання подана «Звітна нова» декларація скасовує попередню.

Варіант 2 (якщо строк подання вже минув): Необхідно подати Уточнюючу декларацію (ПКУ, п. 50.1).

У заголовній частині уточнюючої декларації вкажіть правильні відмітки про додатки (поставте «+» навпроти Додатка 6 та приберіть навпроти 6-1).
Додайте до неї Додаток 6 із правильними показниками.
Також подається Додаток 8 («Розрахунок суми акцизного податку, що збільшує або зменшує ПЗ»). Оскільки сума податку не змінюється, у Додатку 8 показники будуть нульовими або відображатимуть відсутність відхилень, проте його подання є обов’язковим разом з уточнюючою декларацією (Порядок № 14, розд. V, п. 14).

Оскільки помилка стосується лише технічної відмітки і не впливає на суму податкового зобов'язання, штрафні санкції згідно з ПКУ, п. 50.1 не застосовуються. Проте виправлення необхідне для коректного відображення звітності в інформаційних системах ДПС.

Раді допомогти, звертайтесь ще!