Включення витрат на транспортні послуги платника єдиного податку

Так, можна включити такі витрати до складу витрат, навіть якщо перевізник — ФОП 2 групи.

Відповідно до п. 177.2 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text об’єктом оподаткування ФОП на загальній системі є чистий оподатковуваний дохід, тобто різниця між доходом і документально підтвердженими витратами, пов’язаними з господарською діяльністю.

До складу витрат включаються, зокрема, витрати на оплату послуг, безпосередньо пов’язаних із отриманням доходу (пп. 177.4.1 ПКУ). Витрати на транспортування імпортованого товару прямо пов’язані з його придбанням і подальшою реалізацією, тому можуть бути враховані у складі витрат.

Той факт, що контрагент (ФОП 2 групи) порушив умови перебування на спрощеній системі (оскільки він має право надавати послуги лише населенню та платникам єдиного податку — пп. 2 п. 291.4 ПКУ), не впливає на право замовника віднести такі витрати до витрат. Податкові наслідки у вигляді застосування ставки 15% та переходу на іншу систему оподаткування виникають саме у цього ФОП (пп. 293.4, пп. 298.2.3 ПКУ), а не у вас.

Обов’язковою умовою є наявність належного документального підтвердження витрат відповідно до ст. 44 ПКУ та ст. 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/996-14#Text, а саме:
договір або інший документ, що підтверджує домовленість;
акт наданих транспортних послуг;
ТТН або CMR (для міжнародного перевезення);
платіжні документи.

Оскільки перевізник не є платником ПДВ, податковий кредит не формується, а вся сума включається до витрат.

Таким чином, за наявності первинних документів та зв’язку витрат із господарською діяльністю, ФОП на загальній системі має право врахувати вартість таких транспортних послуг у складі витрат, незалежно від порушень контрагента.

Раді допомогти, звертайтесь ще!