Списання ПММ: як підтвердити витрати та наслідки з ПДВ

ПММ можна списати як витрати господарської діяльності на підставі подорожнього листа та додаткових підтверджуючих документів, при цьому наслідків з ПДВ не виникає за умови підтвердження господарської мети поїздки.

Витрати на паливно-мастильні матеріали підлягають списанню у звичайному порядку як витрати господарської діяльності, незважаючи на те, що автомобіль (масловоз) повернувся без вантажу.

Підставою для списання ПММ є належно оформлені первинні документи. Насамперед це подорожній лист (або інший внутрішній документ обліку роботи транспорту), в якому повинні бути зафіксовані маршрут, пробіг, показники спідометра та фактичні витрати пального. На його підставі складається акт списання ПММ.

З метою мінімізації податкових ризиків рекомендовано додатково оформити службову записку водія або відповідальної особи із поясненням причин повернення без вантажу (відсутність електроенергії у контрагента), а також акт про повернення без вантажу. За можливості доцільно отримати підтвердження від контрагента про неможливість відвантаження сировини. Такі документи підтверджують, що поїздка була здійснена в межах господарської діяльності.

Щодо податку на прибуток - витрати на ПММ визнаються за правилами бухгалтерського обліку і не потребують коригування фінансового результату через додаток РІ, оскільки такі витрати не підпадають під податкові різниці.

Щодо ПДВ - нарахування компенсуючих податкових зобов’язань відповідно до п. 198.5 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931 не здійснюється, якщо ПММ використані у господарській діяльності. Сам факт того, що перевезення фактично не відбулося (відсутній вантаж), не є підставою вважати використання пального негосподарським, якщо є належне документальне підтвердження мети поїздки.

Отже, за наявності правильно оформлених первинних документів ПММ списуються у витрати без податкових різниць та без нарахування компенсуючого ПДВ.

Раді допомогти, звертайтесь ще!