Облік послуг з пошуку працівників: ПДВ та коригування звітності

Незалежно від того, чи було досягнуто результат (знайдено працівника), витрати на послуги з пошуку персоналу визнаються витратами звітного періоду, оскільки такі послуги пов’язані з господарською діяльністю підприємства і фактично надані.

Відповідно до п. 5 та п. 6 П(С)БО 16 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0027-00#o12, витрати визнаються у бухгалтерському обліку при зменшенні активів або збільшенні зобов’язань, що призводить до зменшення власного капіталу, за умови їх достовірної оцінки. Згідно з абз. 2 п. 7 П(С)БО 16, витрати, які неможливо прямо пов’язати з доходом певного періоду, визнаються витратами того періоду, в якому вони здійснені. Послуги з розміщення вакансій не створюють активу та не гарантують доходу, тому визнаються витратами періоду отримання послуги.

Відповідно до п. 17 П(С)БО 16, витрати операційної діяльності, що не входять до собівартості, поділяються на адміністративні, витрати на збут та інші операційні витрати.

Згідно п. 18 П(С)БО 16, витрати на послуги з пошуку персоналу (розміщення вакансій) можуть відноситися до адміністративних витрат як витрати загальногосподарського призначення, пов’язані з забезпеченням діяльності та управлінням підприємством.

ПКУ не передбачає коригування фінансового результату на суми витрат лише з підстави того, що понесені витрати не призвели до отримання позитивного результату (економічного ефекту). Відповідно така операція не підлягає коригуванню фінансового результату та не відображається у додатку РІ до декларації з податку на прибуток.

ПДВ. Відповідно до пп. 198.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931, до податкового кредиту відносяться суми ПДВ, сплачені (нараховані) у разі придбання товарів або послуг.

Згідно з п. 198.3 ПКУ, податковий кредит формується незалежно від того, чи почали придбані послуги використовуватися в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності платника податку протягом звітного періоду.

Відповідно до п. 198.6 ПКУ, підставою для віднесення сум ПДВ до податкового кредиту є зареєстрована в ЄРПН податкова накладна.

При цьому згідно з п. 198.5 ПКУ, нарахування податкових зобов’язань здійснюється лише у випадку, якщо придбані товари або послуги використовуються в операціях, що не є господарською діяльністю.

Отже, якщо послуги з розміщення вакансій фактично отримані, підтверджені актом та зареєстрованою податковою накладною і пов’язані з господарською діяльністю підприємства (пошук персоналу), податковий кредит з ПДВ зберігається і не підлягає коригуванню, навіть якщо працівника за результатами розміщення вакансії не знайдено.

Раді допомогти, звертайтесь ще!