Чи втрачає ФОП право на спрощену систему через комісії

Автоматичне утримання комісії (WayForPay, PayPal, еквайринг) не повинно призводити до втрати права на спрощену систему оподаткування, якщо ФОП відображає у доході повну суму виручки (без вирахування комісії).

Однак Лист ДПС від 26.02.2026 №209/2/99-00-21-01-01-02 створив ризики фіскального трактування таких операцій як «негрошових», тому рекомендується отримати індивідуальну податкову консультацію (ІПК).

У цьому листі ДПС висловила позицію, що якщо маркетплейс (на прикладі Etsy) автоматично утримує комісію і перераховує ФОПу суму «нетто», то це є механізмом розрахунку у негрошовій формі (взаємозаліком). Згідно з п. 291.6 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n6946 платники єдиного податку повинні здійснювати розрахунки за відвантажені товари (виконані роботи, надані послуги) виключно в грошовій формі. Цей лист не є нормативним актом, а позиція ДПС у ньому суперечить багатьом попереднім роз’ясненням та ІПК, де зазначалося, що банківська комісія не є порушенням умов ССО.

WayForPay офіційно визнається НБУ сервісом переказу коштів. Традиційно утримання комісії банком або платіжним сервісом за еквайринг чи конвертацію валюти розцінюється як оплата послуг фінансової установи, а не як бартерна операція. Тому ФОП має включати в дохід усю суму, яку сплатив покупець (вартість згідно інвойсу), а не ту, що фактично зайшла на рахунок після вирахування комісії.

У попередніх роз’ясненнях (наприклад, ІПК від 01.03.2023 №462/ІПК/99-00-24-03-03-06) податківці підтверджували, що утримання банківської комісії не підпадає під поняття бартеру.

Для того, щоб кошти в системах PayPal або Paysend вважалися підприємницьким доходом ФОП, мають бути дотримані такі умови:

1. Кошти мають бути перераховані на банківський рахунок ФОП в Україні протягом звітного періоду (для 3 групи – до кінця кварталу, для 2 групи – до кінця року).

2. Датою отримання доходу вважається дата надходження коштів у систему PayPal, а не дата їх переказу в український банк. Дохід перераховується у гривні за курсом НБУ на дату надходження у PayPal згідно з п. 292.5 ПКУ.

Таке ж роз’яснення надали податківці у ЗІР, категорія 107.01.03 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=42637

3. У дохід включається повна сума до утримання комісії системи.

Якщо кошти залишаються на рахунку PayPal на кінець звітного періоду або виводяться на особисту картку фізичної особи, вони оподатковуються як іноземний дохід фізичної особи (ПДФО 18% + ВЗ 5%), а не за ставками ССО.

Для того, щоб уникнути позбавлення статусу платника ЄП за здійснення негрошових розрахунків ФОП повинен включати до свого доходу на ЄП весь дохід разом з комісією платіжної системи.

Також потрібно зберігати виписки з платіжних систем (PayPal, WayForPay) та інвойси, щоб підтвердити повну суму виручки та дату її надходження.

Через суперечливий Лист ДПС від 26.02.2026, безпечним кроком буде подання запиту на отримання власної Індивідуальної податкової консультації. Це захистить ФОП від штрафів, навіть якщо позиція податкової знову зміниться.

На сьогодні ризик зняття з ССО через звичайну комісію за еквайринг залишається низьким, оскільки це паралізувало б роботу майже всього малого бізнесу в Україні. Проте фіскальний тиск на маркетплейси (Etsy, Amazon) посилився.