Оподаткування роялті: сплата ФОП та фізичним особам в Україні

Виплата фізичній особі

При виплаті роялті звичайній фізичній особі ТОВ або ГО зобов'язані утримати податки ПДФО 18% та ВЗ 5% з суми роялті та перерахувати їх до бюджету (пп. 14.1.268 ПК, пп. 164.2.8 ПКУ, пп. 164.2.3 ПКУ, пп. 170.3.1 ПКУ, пп. 167.5.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n256).

У Додатку 4ДФ сума нарахованого й сплаченого роялті відображається в графах 3а та 3 з ознакою доходу «103», а суми утриманих й сплачених податків — у графах 4а і 4 (ПДФО), 5а і 5 (ВЗ).

Щодо ЄСВ, то він на роялті не нараховується, так як роялті виплачується не за цивільно-правовим договором, а за ліцензійним договором чи іншим договорам.

Виплата ФОП на ЄП

ПКУ розглядає роялті як пасивний дохід, який не може бути частиною доходу ФОП на спрощеній системі оподаткування. Тобто, роялті в будь-якому випадку не включаються до підприємницького доходу (п. 292.1 ПКУ).

Роялті оподатковується як дохід фізичної особи – ПДФО 18% та ВЗ 5%.

Якщо роялті підприємцеві виплачує юрособа або інший ФОП, то саме вони як податкові агенти зобов’язані утримати ПДФО і військовий збір. Та відобразити в Додатку 4ДФ.

Виплата Юридичній особі (ТОВ)

Якщо отримувачем є інше ТОВ, оподаткування залежить від системи оподаткування отримувача.

• Отримувач на загальній системі. Роялті включається до складу доходів і оподатковується податком на прибуток (18%) у загальному порядку.
• Отримувач на єдиному податку. Роялті включається до доходу платника єдиного податку та оподатковується за ставкою 3% (з ПДВ) або 5% (без ПДВ).

ПДВ

Відповідно до п. 196 ПКУ, операція з виплати роялті не є об'єктом оподаткування ПДВ, тобто особа, яка отримує платежі у вигляді роялті, не зобов'язана нараховувати та сплачувати ПДВ на таку винагороду.

Отримувач (ТОВ) самостійно декларує дохід та сплачує податок.

Раді допомогти, звертайтесь ще!