Звітність та податки для ТОВ з продажу електроенергії

Податкові наслідки операцій продажу електроенергії.

Податок на прибуток

Наразі жодних податкових пільг з продажу електроенергії за «зеленим» тарифом ПК не передбачає. Тож усі платники показують операції винятково за даними бухобліку (пп. 134.1.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10624).

ПДВ

ПДВ-пільг для операцій з продажу електроенергії за «зеленим» тарифом ПК не передбачає. ПДВ нараховуйте за основною ставкою – 20%.

При продажу електроенергії до 1 січня 2028 року нараховуйте ПДВ за касовим методом (п. 44 підрозд. 2 розд. ХХ ПКУ). Регульована ціна «зеленого» тарифу є договірною ціною та базою обкладення ПДВ (п. 188.1 ПКУ).

Відмовитись від касового методу під час операцій продажу електроенергії виробник не може (листи ДФС від 22.02.2019 № 698/6/99-99-15-03-02-15/ІПК, від 25.07.2019 № 3450/6/99-99-15-03-02-15/ІПК).

Акцизний податок

Електроенергія є підакцизним товаром (п. 215.1 ПКУ). Проте, до операцій з підакцизними товарами, які не підлягають оподаткуванню відносять:

• реалізація електроенергії із відновлюваних джерел енергії. Зокрема й джерелом сонячної енергії (пп. 14.1.29, 213.2.8 ПКУ);
• передача виробленої на підприємстві електроенергії для власного споживання в межах цього підприємства за кодом УКТЗЕД 2716 00 00 00 (пп. 213.2.9 ПКУ).

Необхідно подавати періодичну звітність до регулятора (НКРЕКП) через їхній електронний кабінет.

Місяць. За кожен минулий місяць до 25 числа наступного місяця постачальник ЕЕ повинен подати звіти за формами:

№ 3а-НКРЕКП – “Звіт про діяльність постачальника електричної енергії”;
№ 3-НКРЕКП – “Звіт про обсяги закупівлі та продажу електричної енергії”.

Квартал. За квартал передбачено ще п'ять звітів.

№ 2-НКРЕКП – “Звіт про характеристику споживачів електричної енергії”;
№ 9-НКРЕКП – “Звіт про розрахунки за спожиту електричну енергію”;
№ 12-НКРЕКП – “Звіт про ціни на роздрібному ринку електричної енергії";
№ 14-НКРЕКП – у формі ЕСР, Report та SER “Звіт щодо показників комерційної якості надання послуг з постачання електричної енергії”;
№ 20-НКРЕКП – “Звіт про сплату внеску на регулювання”. Крім електронної подачі, форму 20 треба подати також у паперовому вигляді. А ще він подається на квартал наперед. Тобто звітним періодом треба вказувати наступний квартал.

Строки подачі даних звітів різні, але здебільшого – до 25 числа наступного місяця. Таких, що треба подати ще раніше, – нема. Але є такі, які можна подати аж протягом 50 днів після закінчення кварталу. Граничні строки подачі вказуються на самих бланках звітів. Тож відкривши їх, все стане зрозуміло.

Рік. За рік треба подати ще кілька наступних звітів, і це на додачу до вищеперерахованих.

№ 1-НКРЕКП – “Звіт про загальну характеристику діяльності постачальника електричної енергії”;
№ 4-НКРЕКП – “Звіт про договірні відносини”;
№ 10-НКРЕКП – “Звіт про характеристику форм оплати за спожиту електричну енергію та виставлення рахунків”;
№ 11-НКРЕКП – “Звіт про звернення та скарги споживачів електропостачальника”;Додаток 8 (річний) до Порядку забезпечення стандартів якості електропостачання та надання компенсацій споживачам за їх недотримання.

Також слід направити річний фінансовий звіт за рік. Той самий, який подаєте в ДПІ і статистичне управління.

Зверніть увагу, що НКРЕКП періодично оновлює форми звітності та інструкції щодо їх заповнення. Для отримання актуальних форм звітності та інструкцій рекомендується регулярно перевіряти офіційний вебсайт НКРЕКП у розділі "Форми звітності НКРЕКП".

У разі виникнення питань або необхідності в роз'ясненнях рекомендується звернутися безпосередньо до НКРЕКП https://www.nerc.gov.ua/derzhavnij-kontrol/formi-zvitnosti-nkrekp

Раді допомогти, звертайтесь ще!