Визначення податкових наслідків за поворотною позикою між ТОВ

Так, згідно з п.п.140.5.10 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10713 ), фінансовий результат до оподаткування збільшується у т.ч. «на суму перерахованої безповоротної фінансової допомоги …платникам податку, які є пов’язаними особами (у разі якщо отримувачем фінансової допомоги (безоплатно наданих товарів, робіт, послуг) задекларовано від’ємне значення об’єкта оподаткування за податковий (звітний) рік, що передує року, в якому отримано таку безповоротну фінансову допомогу (безоплатно надані товари, роботи, послуги), за умови що така допомога була врахована у складі витрат при визначенні фінансового результату до оподаткування)…».

Тобто дійсно, якщо ТОВ «А» надало в 2025 р. безповоротну допомогу на адресу ТОВ «Б» - то слід розглядати значення об'єкта оподаткування ТОВ «Б» ( рядок 04 «Об’єкт оподаткування (рядок 02 + рядок 03РІ) (+, –)» декларації за податку на прибуток за 2024 рік. Якщо воно від'ємне – тоді застосовуєте наведену податкову різницю.

Щодо формулювання «за умови що така допомога була врахована у складі витрат при визначенні фінансового результату до оподаткування» - мається на увазі відображення БФД у складі витрат ТОВ «А» в бухгалтерському обліку: Дт949 – Кт685, або Дт949 – Кт281, тощо.

Якщо це зроблено, та якщо отримувач ТОВ «Б» є збитковим – податкова різниця застосовується.

Разом з цим треба зазначити наступне – у Вашому випадку така допомога набуває статус безповоротної саме в 2026 році, тобто на дату складення угоду про прощення боргу.

Тому витрати відображаються в бухгалтерському обліку саме в 2026 р.: Дт949 – Кт377/Б.

Та у разі якщо ТОВ «Б» згідно з декларацією з податку на прибуток за 2025 р. має від'ємний результат (збитки ) – тоді саме при подані декларації з податку на прибуток за 2026 р. ТОВ «А» застосовує наведену податкову різницю.

Раді допомогти, звертайтесь ще!